應交消費稅_2023年《初級會計實務》重要知識點學習

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-05-06 13:50:54

2023年初級會計職稱考試即將開啟，同學們要堅持備考，鼓勵自己，堅持奮斗！東奧會計在線為大家準備了《初級會計實務》應交消費稅知識點，快來學習吧！

【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第五章

(一)應交消費稅概述

消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。

消費稅是在銷售收入中包含的稅款，亦稱為“價內稅”。

項目	具體內容
稅目	按產品列舉稅目——15類煙、酒、高檔手表；高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、游艇、實木地板、木制一次性筷子、電池和涂料、鞭炮焰火

(二)應交消費稅的賬務處理

企業應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，核算應交消費稅的發生、交納情況。

應交納的消費稅計入該科目貸方，

已交納的消費稅計入該科目借方；

期末余額在貸方，反映企業尚未交納的消費稅；期末余額在借方，反映企業多交納的消費稅。

情形	賬務處理
銷售應稅消費品	企業生產的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算：借：稅金及附加　貸：應交稅費——應交消費稅

情形	賬務處理
自產自用應稅消費品	企業生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構：借：在建工程等　貸：應交稅費——應交消費稅

情形		賬務處理
委托加工應稅消費品	收回后直接用于對外銷售	由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本：借：委托加工物資　貸：銀行存款/應付賬款等
	收回后連續生產應稅消費品	（1）由受托方代收代繳的消費稅先記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方：借：應交稅費——應交消費稅　貸：銀行存款等（2）最終產品出售時，按總的應交消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的貸方：借：稅金及附加　貸：應交稅費——應交消費稅（3）最后，再補交其差額即可
進口應稅消費品		企業進口應稅消費品在進口環節應交納的消費稅，計入該項物資的成本：借：庫存商品等　貸：銀行存款等