利潤_2023年初級會計實務(wù)知識點跟學(xué)打卡
備考初級會計考試，要抱著必勝的信念去前行，下面是東奧會計在線為大家準(zhǔn)備的《初級會計實務(wù)》第七章有關(guān)“利潤”知識點詳解，快來學(xué)習(xí)吧！
考點：利潤的構(gòu)成
利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。
直接計入當(dāng)期利潤的利得，是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。
直接計入當(dāng)期利潤的損失，是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。
(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)。
其中：
管理費(fèi)用
研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)計入管理費(fèi)用的進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，以及計入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。
其他收益主要是指與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助(除沖減相關(guān)成本費(fèi)用外)，以及其他應(yīng)計入其他收益的內(nèi)容。
信用減值損失是指企業(yè)計提各項金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失。比如應(yīng)收款項、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資等。
資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。
(3)凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。
考點：營業(yè)外收入與營業(yè)外支出
項目 | 營業(yè)外收入 | 營業(yè)外支出 |
定義 | 指企業(yè)確認(rèn)的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得 | 指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失 |
核算內(nèi)容 | （1）非流動資產(chǎn)毀損報廢收益 （2）盤盈利得（現(xiàn)金盤盈） （3）捐贈利得 （4）與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助 | （1）非流動資產(chǎn)毀損報廢損失 （2）盤虧損失（固定資產(chǎn)盤虧凈損失） （3）捐贈支出 （4）非常損失（自然災(zāi)害等造成的損失） （5）罰款支出（行政罰款、稅務(wù)罰款、違約金、賠償金等） |
考點：所得稅費(fèi)用
(一)應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
項目 | 內(nèi)容 |
納稅調(diào)整增加額 | （1）企業(yè)已計入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如：稅收滯納金、罰款、罰金等） （2）企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額： ①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過工資、薪金總額14%的部分 ②企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，超過工資、薪金總額2%的部分 ③除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過工資、薪金總額8%的部分（準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除）等 |
納稅調(diào)整減少額 | （1）前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損 （2）國債利息收入 （3）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等 |
(二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
考點：本年利潤的賬務(wù)處理
(一)本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法
會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。
(一)本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法
會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。
賬結(jié)法 | 表結(jié)法 |
（1）每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 （2）賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計的利潤（或虧損）額，缺點是增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量 | （1）各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，而是通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損），即每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄 （2）表結(jié)法的優(yōu)點是減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。 因為年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 |
(二)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理
結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類賬戶發(fā)生額（結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額）： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動損益［收益］ 投資收益［收益］ 資產(chǎn)處置損益［收益］ 其他收益 營業(yè)外收入等 貸：本年利潤 | 結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、損失類賬戶發(fā)生額（結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額）： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 稅金及附加 信用減值損失 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動損益［損失］ 投資收益［損失］ 資產(chǎn)處置損益［損失］ 營業(yè)外支出等 |
計算所得稅費(fèi)用： 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn)［或貸方］ 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債［或借方］ | 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用： 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 |
結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤： 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 | 結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損： 借：利潤分配——未分配利潤 貸：本年利潤 |
說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧肖磊榮老師2023年《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。
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