會計科目設置_2023年初級會計實務知識點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-04-11 16:30:19

初級會計考試時間在5月13日至17日，還沒有學完的小伙伴要抓緊了，下面是東奧會計在線為大家準備的有關“會計科目設置”知識點詳解，還請考生們認真學習喲！

初級會計知識點

企業一般應設置

“主營業務收入”“其他業務收入”

“主營業務成本”“其他業務成本”

“合同取得成本”“合同履約成本”

“合同資產”“合同負債”等科目，

核算企業與客戶之間的合同產生的收入及相關的成本費用。

(一)“主營業務收入”科目與“主營業務成本”科目

項目	主營業務收入	主營業務成本
核算內容	本科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入	本科目核算企業確認銷售商品、提供服務等主營業務收入時應結轉的成本
借貸方向	本科目貸方登記企業主營業務活動實現的收入增加額，借方登記期末轉入“本年利潤”科目的主營業務收入，結轉后本科目應無余額（貸加借減）	本科目借方登記企業應結轉的主營業務成本，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的主營業務成本，結轉后本科目應無余額（借加貸減）
明細核算	可按主營業務的種類進行明細核算
主要賬務處理	企業在履行了合同中的單項履約義務時：借：銀行存款/應收賬款/應收票據/合同資產等　貸：主營業務收入　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）	企業根據本期銷售各種商品、提供各種服務的實際成本，結轉主營業務成本時：借：主營業務成本　　存貨跌價準備［如有］　貸：庫存商品/合同履約成本等

(二)“其他業務收入”科目與“其他業務成本”科目

項目	其他業務收入	其他業務成本
核算內容	本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入	本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所形成的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等
借貸方向	本科目貸方登記企業其他業務活動實現的收入增加額，借方登記期末轉入“本年利潤”科目的其他業務收入，結轉后本科目應無余額（貸加借減）	本科目借方登記企業應結轉的其他業務成本，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的其他業務成本，結轉后本科目應無余額（借加貸減）
明細核算	可按其他業務的種類進行明細核算
主要賬務處理	企業確認其他業務收入時：借：銀行存款/應收賬款等　貸：其他業務收入　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）	企業發生其他業務成本時：借：其他業務成本　　存貨跌價準備［如有］　貸：原材料/周轉材料等

(三)“合同取得成本”科目與“合同履約成本”科目

項目	合同取得成本	合同履約成本
核算內容	本科目核算企業取得合同發生的、預計能夠收回的增量成本，如銷售傭金	本科目核算企業為履行當前或預期取得的合同所發生的、不屬于其他企業會計準則規范范圍且按照收入準則應當確認為一項資產的成本
借貸方向	本科目借方登記發生的合同取得成本，貸方登記攤銷的合同取得成本，期末余額在借方，反映企業尚未結轉的合同取得成本	本科目借方登記發生的合同履約成本，貸方登記攤銷的合同履約成本，期末余額在借方，反映企業尚未結轉的合同履約成本
明細核算	本科目可按合同進行明細核算	本科目可按合同分別設置“服務成本”“工程施工”等明細科目進行明細核算
主要賬務處理	（1）企業發生合同取得成本時：借：合同取得成本　貸：銀行存款等（2）對合同取得成本進行攤銷時：借：銷售費用等　貸：合同取得成本涉及增值稅的，還應進行相應的處理	（1）企業發生合同履約成本時：借：合同履約成本　貸：應付職工薪酬等（2）對合同履約成本進行攤銷時：借：主營業務成本等　貸：合同履約成本涉及增值稅的，還應進行相應的處理

(四)“合同資產”科目與“合同負債”科目

項目	合同資產	合同負債
核算內容	本科目核算企業已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履約義務），該權利既承擔信用風險，還可能承擔履約風險等其他風險。僅取決于時間流逝因素的權利不在本科目核算，應在“應收賬款”科目核算	本科目核算企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務
借貸方向	本科目借方登記因已轉讓商品而有權收取的對價金額，貸方登記取得無條件收款權的金額，期末余額在借方，反映企業已向客戶轉讓商品而有權收取的對價金額貸方：轉入應收賬款	本科目貸方登記企業在向客戶轉讓商品之前，已經收到或已經取得無條件收取合同對價權利的金額；借方登記企業向客戶轉讓商品時沖銷的金額；期末余額在貸方，反映企業在向客戶轉讓商品之前，已經收到的合同對價或已經取得的無條件收取合同對價權利的金額
明細核算	按合同進行明細核算
主要賬務處理	（1）企業在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應付之前，已經向客戶轉讓了商品的，應當按因已轉讓商品而有權收取的對價金額：借：合同資產　貸：主營業務收入/其他業務收入等（2）企業取得無條件收款權時：借：應收賬款等　貸：合同資產涉及增值稅的，還應進行相應的處理	（1）企業在向客戶轉讓商品之前，客戶已經支付了合同對價或企業已經取得了無條件收取合同對價權利的，企業應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額：借：銀行存款/應收賬款/應收票據等　貸：合同負債（2）企業向客戶轉讓相關商品時：借：合同負債　貸：主營業務收入/其他業務收入等涉及增值稅的，還應進行相應處理