交易性金融資產的賬務處理_2023年初級會計實務知識點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張夢2023-03-08 14:21:18

2023年初級會計考試將于5月份舉行，各位考生一定要好好備考學習，相信大家的努力終會帶來回報！本文為大家帶來了《初級會計實務》交易性金融資產的賬務處理，這一部分內容很重要，趕快學起來吧！

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交易性金融資產的賬務處理

考點　交易性金融資產的賬務處理　考頻★★★

(一)會計科目的設置

1. 交易性金融資產——成本

——公允價值變動

2. 公允價值變動損益

3. 投資收益

1. “交易性金融資產”科目

本科目屬于資產類科目，核算企業分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

本科目按照交易性金融資產的類別和品種分別設置“成本”，“公允價值變動”等明細科目進行核算。

2. “公允價值變動損益”科目

本科目屬于損益類科目，核算企業交易性金融資產等的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失

（借方登記公允價值變動的損失額，貸方登記公允價值變動的收益額）

3. “投資收益”科目

本科目屬于損益類科目，核算企業持有交易性金融資產等的期間內取得的投資收益以及出售交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失（借方登記投資損失，貸方登記投資收益）。

(二)取得交易性金融資產

初始入賬金額	企業取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值作為其初始入賬金額，借記“交易性金融資產——成本”科目
支付價款中含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息	應單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額借記“應收股利”科目或“應收利息”科目
交易費用	（1）取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入當期損益，借記“投資收益”科目（2）發生交易費用取得增值稅專用發票的，進項稅額經認證后可從當月銷項稅額中扣除，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目

(三)持有交易性金融資產

1. 持有交易性金融資產期間現金股利或債券利息的處理

收到購買價款中包含的現金股利或債券利息	借：其他貨幣資金等　貸：應收股利/應收利息
持有期間宣告發放的現金股利或到期計提的利息	宣告/計提時	借：應收股利［被投資單位宣告發放的現金股利］　　應收利息［到期應計提的利息］　貸：投資收益
持有期間宣告發放的現金股利或到期計提的利息	收到時	借：其他貨幣資金等　貸：應收股利/應收利息

2. 資產負債表日，交易性金融資產公允價值變動

在資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

交易性金融資產公允價值高于賬面余額	借：交易性金融資產——公允價值變動　貸：公允價值變動損益
交易性金融資產公允價值低于賬面余額	借：公允價值變動損益　貸：交易性金融資產——公允價值變動