小規模免稅收入會計分錄
精選回答
小規模企業取得收入時，
1、如果該項業務本身就是免稅的，則不用計提對應的增值稅。
借：應收賬款
貸：主營業務收入
2、小規模納稅人，以未達起征點為例，減免稅分錄：
(1)發生銷售時：
借：銀行存款
貸：營業收入
應交稅費—應交增值稅
(2)月末未達起征點：
借：應交稅費—應交增值稅
貸：營業外收入—政府補助
小微企業稅收優惠政策主要包括：
一.企業所得稅優惠
1.減按25%計算應納稅所得額：
對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業所得稅。這一政策延續執行至2027年12月31日。
這意味著符合小微企業標準的企業，實際稅負率約為5%(即25%的應納稅所得額乘以20%的稅率)。
2.小型微利企業的判定標準：
從事國家非限制和禁止行業。
年度應納稅所得額不超過300萬元。
從業人數不超過300人。
資產總額不超過5000萬元。
二.增值稅優惠
1.減按1%征收率征收增值稅：
增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。這一政策同樣執行至2027年12月31日。
2.免征增值稅：
增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
對金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
三.其他稅費優惠
1.減半征收“六稅兩費”：
對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這一政策同樣執行至2027年12月31日。
2.免征印花稅：
對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅，執行至2027年12月31日。
3.殘疾人就業保障金優惠：
延續實施殘疾人就業保障金分檔減繳政策，并對在職職工人數在30人(含)以下的企業免征殘疾人就業保障金，執行至2027年12月31日。
四.其他支持政策
1.階段性降低失業保險費率：
自2023年5月1日起，繼續實施階段性降低失業保險費率至1%的政策，實施期限延長至2024年底。
2.科技企業孵化器優惠：
對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅，執行至2027年12月31日。
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