資產負債表項目的填列方法_2023年《初級會計實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-12-08 14:58:55

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【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第八章

資產負債表各項目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。

資產負債表的“上年年末余額”欄內各項數字，應根據上年年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。

如果上年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與本年度不相一致，應按照本年度的規定對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字進行調整，填入本表“上年年末余額”欄內。

資產負債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：

1.根據總賬科目余額填列

2.根據明細賬科目余額計算填列

3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列

4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

5.綜合運用上述填列方法分析填列

1.根據總賬科目余額填列

項目	具體內容
“短期借款”“應付票據”“實收資本（或股本）”“資本公積”“盈余公積”“其他綜合收益”等	根據總賬科目的期末余額直接填列
“貨幣資金”	根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額計算填列
“其他應付款”	根據“應付利息”“應付股利”“其他應付款”總賬科目的期末余額計算填列

【歷年考核要點】根據總賬科目余額填列的項目有哪些。

2.根據明細賬科目余額計算填列

項目	具體內容
“應付賬款”	根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列
“預收款項”	根據“應收賬款”明細科目貸方余額和“預收賬款”明細科目貸方余額合計數填列

項目	具體內容
“應付賬款”	根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列
“預收款項”	根據“應收賬款”明細科目貸方余額和“預收賬款”明細科目貸方余額合計數填列
“交易性金融資產”	根據“交易性金融資產”相關明細科目的期末余額分析填列
“開發支出”	根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列
“應付職工薪酬”	根據“應付職工薪酬”科目的明細科目期末余額計算填列
“一年內到期的非流動資產” “一年內到期的非流動負債”	根據有關非流動資產和非流動負債項目的明細科目余額計算填列

3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列

項目	具體內容
“長期借款”	根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列
“其他非流動資產”	根據有關科目的期末余額減去將于一年內（含一年）收回數后的金額計算填列
“其他非流動負債”	根據有關科目的期末余額減去將于一年內（含一年）到期償還數后的金額計算填列

4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

項目	具體內容
“應收賬款”	根據“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列，如“預收賬款”科目所屬明細科目期末為借方余額的，也在本項目填列
“應收票據”	根據“應收票據”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列
“預付款項”	根據“應付賬款”明細科目借方余額，加上“預付賬款”明細科目借方余額，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列
“其他應收款”	根據“應收利息”“應收股利”“其他應收款”科目期末余額合計數，減去“壞賬準備”科目中相關的壞賬準備期末余額后的金額填列
“在建工程”	根據“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額，加上“工程物資”科目期末余額，減去“工程物資減值準備”科目期末余額后的金額填列
“投資性房地產”	“投資性房地產”采用成本模式計量時，根據“投資性房地產”科目的期末余額，減去“投資性房地產累計折舊”“投資性房地產減值準備”科目的期末余額后的凈額填列
“固定資產”	根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”“固定資產減值準備”科目期末余額后的金額，以及“固定資產清理”科目的期末余額填列
“無形資產”	根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列
“長期股權投資”	根據“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目的期末余額后的凈額填列

【易錯易混點辨析】“預收款項”“預付款項”“應收賬款”“應付賬款”項目期末余額填列方法。

報表項目	填列方法
應收賬款	“應收賬款”明細科目借方余額+“預收賬款”明細科目借方余額-相應的“壞賬準備”科目期末余額
預付款項	“應付賬款”明細科目借方余額+“預付賬款”明細科目借方余額-相應的“壞賬準備”科目期末余額
預收款項	“應收賬款”明細科目貸方余額+“預收賬款”明細科目貸方余額
應付賬款	“應付賬款”明細科目貸方余額+“預付賬款”明細科目貸方余額