所得稅費用_2023年《初級會計實務》預習考點
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【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第七章
企業的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。
(一)應交所得稅
應交所得稅是指企業按照企業所得稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。
應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率
項目 | 內容 |
納稅調整增加額 | 1.企業已計入當期損失但企業所得稅法規定不允許扣除項目的金額（如：稅收滯納金、罰款、罰金等） 2.企業所得稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額： （1）企業發生的職工福利費支出，超過工資、薪金總額14%的部分 （2）企業撥繳的工會經費，超過工資、薪金總額2%的部分 （3）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，超過工資、薪金總額8%的部分，準予結轉以后納稅年度扣除等 |
納稅調整減少額 | 1.前五年內的未彌補虧損 2.國債利息收入 3.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等 |
(二)所得稅費用的賬務處理
根據企業會計準則的規定，企業計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)
【歷年考核要點】
1.無遞延所得稅時所得稅費用的計算
2.有遞延所得稅時所得稅費用的計算
注：以上學習內容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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