財產清查的方法與會計處理_2023年《初級會計實務》預習考點
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【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第二章
(一)財產清查的方法
1.貨幣資金的清查方法
(1)庫存現金的清查，采用實地盤點法。
對庫存現金進行盤點時，出納人員必須在場。
【理解一下】盤點結束后，填制“庫存現金盤點報告表”，作為重要的原始憑證。
(2)銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，查明銀行存款的實有數額。
企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，可能是某一方或雙方記賬過程有錯誤或存在未達賬項。
未達賬項，是由于結算憑證在企業與其開戶銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業與其開戶銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬而形成的入賬差異。
未達賬項一般分為以下四種情況：
情況 | 調節方法 |
①企業已收款記賬，銀行未收款未記賬 | 調增銀行對賬單余額 |
②企業已付款記賬，銀行未付款未記賬 | 調減銀行對賬單余額 |
③銀行已收款記賬，企業未收款未記賬 | 調增企業銀行存款日記賬余額 |
④銀行已付款記賬，企業未付款未記賬 | 調減企業銀行存款日記賬余額 |
銀行存款余額調節表的編制，其計算公式如下：
企業銀行存款日記賬余額+銀行已收企業未收款-銀行已付企業未付款=銀行對賬單存款余額+企業已收銀行未收款-企業已付銀行未付款
“銀行存款余額調節表”只是一種對賬工具，并不能作為調整企業銀行存款賬面記錄的記賬依據。
調節后的余額如果相等，通常說明企業和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額通常為企業可以動用的銀行存款實有數。
會計里的“兩情相悅"
如果說，財產清查里要求賬實相符是賬向實靠攏，是一場單相思，那么會計法則里還有兩情相悅的浪漫、唯美，那便是銀行存款余額調節表。
企業的銀行存款日記賬、銀行的銀行對賬單，都是記載的賬戶資金情況的，理論上兩者應該一致。
可是，隨著時光的變幻，兩者之間的節拍總有分秒之爽，似乎漸行漸遠。賬目核對之時，編制銀行存款余額調節表，如果不存在錯誤，那么日記賬和對賬單各自調節之后，余額應該是相等的。
會計里的“兩情相悅
怎么調?很簡單，互相為對方付出，各自為對方著想。
你收了，我沒來得及收，好，我加上;
你付了，我沒來得及付，好，我減去，
這一切，都只為你加減。
我收了，你沒來得及收，好，你加上;
我付了，你沒來得及付，好，你減去，
這一切，是你對我的好。
在銀行存款余額調節表的世界里，
是相親相愛，是互相體貼，是相濡以沫，是刻骨銘心。
資料來源：一個會計朋友
2.實物資產的清查方法
(1)實地盤點法：適用范圍較廣，多數財產物資清查中都可采用。
(2)技術推算法：只適用于成堆量大而價值不高，逐一清點的工作量和難度較大的財產物資的清查。如：露天堆放的煤炭。
【提示】在實物清查過程中，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。
對于盤點結果，應如實登記盤存單，并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章，以明確經濟責任。
盤存單既是記錄盤點結果的書面證明，也是反映財產物資實存數的原始憑證。
3.往來款項的清查方法
往來款項主要包括應收、應付款項和預收、預付款項等，一般采用發函詢證的方法進行核對。
【歷年考核要點】各種財產清查的方法。
(二)財產清查結果的會計處理
財產清查產生的損溢，企業應于期末前查明原因，并根據企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。
如果在期末結賬前尚未經批準，在對外提供財務報表時，先按相關規定進行相應賬務處理，并在附注中作出說明，其后如果批準處理的金額與已處理金額不一致的，調整財務報表相關項目的期初數。
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注：以上學習內容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
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