內部控制要素_2023年《初級會計實務》預習考點
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【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第一章
內部控制要素，是指對內部控制的內容和措施方法的系統的、合理的、簡明的劃分。
(一)內部環境
內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。
(二)風險評估
風險評估，是指及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。
風險評估主要包括風險目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。
(三)控制活動
控制活動，是指企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍和程度之內的過程，是實施內部控制的具體方式方法和手段。
控制措施主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
(四)信息與溝通
信息與溝通，是指及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。
(五)內部監督
內部監督，是指企業對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。
內部監督分為持續性的日常監督和專項監督。
企業對在監督檢查過程中發現的內部控制缺陷，應當采取適當的形式及時進行報告。
(六)內部控制要素間的關系
內部控制各項控制要素之間是一個有機的多維的相互聯系、相互影響、相互作用的整體，共同構成實現內部控制目標的體制機制和方式方法的完整體系。
(1)內部環境作為五要素之首，是整個內部控制體系的基礎和環境條件；
(2)風險評估是實施內部控制的重要環節，是實施控制的對象內容；
(3)控制活動是實施內部控制的具體方式方法和手段；
(4)信息與溝通是實施內部控制的重要條件，貫穿于風險評估、控制活動和內部監督各要素之間；
(5)內部監督是實施內部控制的重要保證。
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注：以上學習內容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
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