利潤的核算_《初級會計實務》核心考點打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-07-25 11:57:14

備考初級會計是個自我挑戰并實現價值的過程，東奧會計在線為大家帶來了《初級會計實務》核心考點——利潤的核算。趕緊來一起學習吧。

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【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第七章

營業外收入與營業外支出

項目

營業外收入

營業外支出

定義

指企業確認的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得

指企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失

核算

內容

非流動資產毀損報廢收益

盤盈利得（現金盤盈）

捐贈利得

與企業日常活動無關的政府補助

非流動資產毀損報廢損失

盤虧損失（固定資產盤虧凈損失）

捐贈支出

非常損失（自然災害等造成的損失）

罰款支出（行政罰款、稅務罰款、違約金、賠償金等）

【歷年考核要點】

營業外收入與營業外支出的核算內容。

所得稅費用

企業的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。

(一)應交所得稅

應交所得稅是指企業按照企業所得稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率

項目

內容

納稅調整增加額

1.企業已計入當期損失但企業所得稅法規定不允許扣除項目的金額（如：稅收滯納金、罰款、罰金等）

2.企業所得稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額：

（1）企業發生的職工福利費支出，超過工資、薪金總額14%的部分

（2）企業撥繳的工會經費，超過工資、薪金總額2%的部分

（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，超過工資、薪金總額8%的部分，準予結轉以后納稅年度扣除等

納稅調整減少額

1.前五年內的未彌補虧損

2.國債利息收入

3.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等

(二)所得稅費用的賬務處理

根據企業會計準則的規定，企業計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

本年利潤的賬務處理

(一)本年利潤的結轉方法

會計期末，結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法。

賬結法	表結法
（1）每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目	（1）各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，但每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）
（2）賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉賬環節和工作量	（2）表結法下，年中損益類科目無須結轉入“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用

(二)結轉本年利潤的會計處理

結轉各項收入、利得類賬戶發生額（結轉后期末無余額）：

借：主營業務收入

　　其他業務收入

　　公允價值變動損益（收益）

　　投資收益（收益）

　　資產處置損益（收益）

　　其他收益

　　營業外收入等

　貸：本年利潤

結轉各項費用、損失類賬戶發生額（結轉后期末無余額）：

借：本年利潤