未分配利潤的賬務處理_2022年《初級會計實務》不定項專項練習
以下是初級會計考試中的不定項選擇專項練習題，生命只有走出來的精彩，沒有等待出來的輝煌，一起來做題吧！
【不定項選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2021年與股東權益有關的交易或事項如下：
(1)1月1日，該公司股東權益總額為20500萬元，其中股本為10000萬元(每股面值1元)，資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。
(2)6月28日，該公司經股東大會決議并報有關部門核準以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元。7月3日將回購的100萬股股票注銷。
(3)2021年該公司全年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：支付稅收滯納金300萬元;本年取得的國債利息收入100萬元。
(4)2021年該公司根據股東大會批準的利潤分配方案，按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積;按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積;向股東分配現金股利400萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據資料(1)，2021年1月1日，該公司留存收益的金額是( )萬元。
A.10500
B.9000
C.4500
D.7500
正確答案 : D
答案解析 :
留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司期初留存收益=6000+1500=7500(萬元)。
【考查知識點】留存收益的管理
2.根據資料(1)和(2)，關于回購與注銷本公司股票的會計處理結果正確的是( )。
A.7月3日注銷庫存股沖減股本100萬元
B.6月28日回購股票確認庫存股增加100萬元
C.6月28日回購股票確認庫存股增加500萬元
D.7月3日注銷庫存股沖減資本公積200萬元
正確答案 : A,C
答案解析 :
6月28日回購股票時：
借：庫存股 (100×5)500
貸：銀行存款 500
7月3日注銷庫存股時：
借：股本 100
資本公積——股本溢價 400
貸：庫存股 500
【考查知識點】實收資本(或股本)的增減變動
3.根據資料(3)，該公司相關會計處理正確的是( )。
A.確認所得稅費用：
借：所得稅費用 500
貸：應交稅費——應交所得稅 500
B.確認所得稅費用：
借：所得稅費用 450
貸：應交稅費——應交所得稅 450
C.將本年利潤結轉至利潤分配時：
借：本年利潤 1300
貸：利潤分配——未分配利潤 1300
D.將本年利潤結轉至利潤分配時：
借：本年利潤 1350
貸：利潤分配——未分配利潤 1350
正確答案 : A,C
答案解析 :
由于存在會計與稅法差異的事項，所以需要進行納稅調整。
應納稅所得額=1800+300-100=2000(萬元);
所得稅費用=2000×25%=500(萬元);
凈利潤=1800-500=1300(萬元)。
【考查知識點】未分配利潤的賬務處理
4.根據資料(1)、(3)和(4)，該公司2021年末未分配利潤的年末余額是( )萬元。
A.640
B.2140
C.670
D.2170
正確答案 : B
答案解析 :
2021年末未分配利潤金額=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(萬元)。
【考查知識點】未分配利潤的賬務處理
5.根據資料(1)至(4)，下列2021年12月31日該公司資產負債表所有者權益相關項目的期末余額填列正確的是( )。
A.庫存股500萬元
B.資本公積2600萬元
C.股本9900萬元
D.盈余公積6260萬元
正確答案 : B,C,D
答案解析 :
回購的庫存股已經注銷，所以庫存股期末無余額;
資本公積期末余額=3000-400=2600(萬元);
股本期末余額=10000-100=9900(萬元);
盈余公積期末余額=6000+1300×(10%+10%)=6260(萬元)。
【考查知識點】未分配利潤的賬務處理
注：以上《初級會計實務》習題由東奧教研團隊提供
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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