借貸記賬法下的試算平衡_《初級會計實務》重要知識點學習打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-05-17 14:39:01

備考初級會計考試的同學們，人生的路布滿了荊棘和坎坷，不要為一次失敗而沮喪，因為失敗乃成功之母。下面小編帶來《初級會計實務》的重要知識點，快隨小編一起認真學習吧！

【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第二章

“風水大師”與“會計大師”的故事

有一次在酒桌上，一位自稱懂風水的人，嘮嘮叨叨了半天，搞得大家云里霧里，我只好告訴他，其實風水無非就是兩個字“平衡”，要是失去了平衡，風水就不好，所有的東西都這樣，平衡才是最美的。

所謂看風水，就是看某個地方是不是平衡的。

會計人每天記賬、編表都是為了平衡，所以會計人其實最懂風水。

再聯系一下現實，用會計平衡觀給大家說說什么是成功。成功并不只在于工作上的成就，你的職位有多高；也根本不應該只是銀行里存著多少錢，你有多少套房子；真正的成功是生命的一種平衡狀態，也就是說兼顧生活的方方面面，有工作也有休閑，有愛情也有自己，有財富更要有健康。

這些也就是生活中的任何兩面，我們一定要找到那個平衡點，才能成功，才能找到我們真正的幸福。

試算平衡，是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益(負債和所有者權益)的恒等關系，通過對所有賬戶的發生額和余額的匯總計算與比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

(1)試算平衡的分類。

①發生額試算平衡。

全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

發生額試算平衡的直接依據是借貸記賬法的記賬規則，即“有借必有貸，借貸必相等”。

②余額試算平衡。

全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計

余額試算平衡的直接依據是財務狀況等式，即：資產=負債+所有者權益。

肖老師解讀

發生額試算平衡的依據：本質在于“發生”了什么？發生了一項業務，編制了分錄，分錄必定是有借有貸，且借貸金額相等，所以發生額試算平衡的直接依據是借貸記賬法的記賬規則。

余額試算平衡的依據：既然是余額，不論期初還是期末，此時是個靜態的時點，此刻就應該保持第一等式的平衡，即資產=負債+所有者權益。所以余額試算平衡的直接依據是財務狀況等式。

(2)試算平衡表的編制。

試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

如果借貸雙方發生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確，但有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，因此，試算不平衡，表示記賬一定有錯誤，但試算平衡時，不能表明記賬一定正確。

不影響借貸雙方平衡關系的錯誤通常有：

錯誤	案例
①漏記某項經濟業務，使本期借貸雙方的發生額等額減少，借貸仍然平衡	企業購買電腦，用銀行存款支付1000元，沒有記賬，借貸雙方仍然平衡

①共3筆業務,只記了2筆

錯誤	案例
②重記某項經濟業務，使本期借貸雙方的發生額等額虛增，借貸仍然平衡	企業購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬兩次，借貸雙方仍然平衡

②共3筆業務,有一筆業務記重了

錯誤	案例
③某項經濟業務記錄的應借、應貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡	企業購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬時借貸雙方都記成了10000元，借貸雙方仍然平衡

③共3筆業務,有一筆多記了9000元

錯誤	案例
④某項經濟業務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡	企業購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬時貸方科目使用了“應付賬款”，借貸雙方仍然平衡
⑤某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡	企業購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬時固定資產和銀行存款的借貸方向顛倒了，借貸雙方仍然平衡
⑥某借方或貸方發生額中，偶然發生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡	企業本月1日銀行存款多記了100元，5日又少記了100元，兩者相互抵銷，借貸雙方仍然平衡

【歷年考核要點】

1.發生額試算平衡和余額試算平衡的直接依據

2.不影響借貸雙方平衡關系的錯誤因素及業務案例

注：以上學習內容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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