現金流量表概述_2022年《初級會計實務》知識點學習打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-04-06 10:43:40

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(一)現金流量表的概念

現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

它是以資產負債表和利潤表等會計核算資料為依據，按照收付實現制會計基礎要求對現金流量的結構性表述，

揭示企業在一定會計期間獲取現金及現金等價物的能力。

現金流量，是指現金和現金等價物的流入和流出。

現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。

現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。(股票×)

(二)現金流量表的結構原理

1.現金流量表的結構內容

現金流量表的基本結構根據“現金流入量-現金流出量=現金凈流量”公式設計。

現金流量包括現金流入量、現金流出量、現金凈流量。

根據企業業務活動的性質和現金流量的功能，主要現金流量可以分為三類并在現金流量表中列示：

(1)經營活動產生的現金流量

(2)投資活動產生的現金流量

(3)籌資活動產生的現金流量

(1)經營活動產生的現金流量，是指與銷售商品、提供勞務有關的活動產生的現金流量，包括企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產生的現金流量。

如銷售商品收到現金、購買商品支付現金、經營性租賃、制造產品、廣告宣傳、繳納稅款等。

經營活動產生的現金流量分為經營活動產生的現金流入量、經營活動產生的現金流出量以及經營活動產生的現金凈流量。

(2)投資活動產生的現金流量，是指與非流動資產的取得或處置有關的活動產生的現金流量，包括企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動產生的現金流量。

如購買股票或債券支付現金、銷售長期投資收回現金、購建或處置固定資產、無形資產等。

投資活動產生的現金流量分為投資活動產生的現金流入量、投資活動產生的現金流出量以及投資活動產生的現金凈流量。

(3)籌資活動產生的現金流量，是指涉及企業財務規模的更改或財務結構組成變化的活動，也就是指導致企業資本及債務規模和構成發生變動的活動產生的現金流量。

如向銀行借入款項收到現金、歸還銀行借款支付現金、吸收投資、發行股票、分配利潤等。

籌資活動產生的現金流量分為籌資活動產生的現金流入量、籌資活動產生的現金流出量以及籌資活動產生的現金凈流量。

除上述三類主要現金流量外，企業持有除記賬本位幣外的以外幣為計量單位的資產負債及往來款項時，現金流量表應列示匯率變動對現金及現金等價物的影響。

2.現金流量表的格式

現金流量表的格式，是指現金流量表結構內容的編排順序和方式。

其基本原理是將以權責發生制為基礎編制的資產負債表和利潤表資料按照收付實現制基礎調整計算編制現金流量表。

調整計算方法通常有直接法和間接法兩種。