其他貨幣資金_2022年《初級會計實務》知識點學習打卡
| 庫存現金 | 銀行存款 | 其他貨幣資金 |
學習只是通往成功的一種方式，學習可以使你去開啟新的篇章。小編為大家帶來了2022年《初級會計實務》中有關其他貨幣資金的知識點，趕緊來學習吧！>>戳我查看更多《初級會計實務》知識點學習打卡內容
其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。
其他貨幣資金的存放地點分散、用途多樣，存放、使用的手續制度要求各有不同，各部門應相互配合，會計部門應加強相應的明細核算和監督管理，避免不合理延期，防止債權債務糾紛發生而給企業造成損失等不利影響。
(一)銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。
銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。
銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。
銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。
銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。
銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。
企業 | 節點 | 賬務處理 |
購貨 企業 | 填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時 | 借：其他貨幣資金——銀行匯票 貸：銀行存款 |
持銀行匯票購貨、收到有關發票賬單時 | 借：材料采購、原材料、庫存商品等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 | |
采購完畢收回剩余款項時 | 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 | |
銷貨 企業 | 收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時 | 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） |
【拓展一下】增值稅原理：
1.“流轉”稅
2.“增值”稅
第一聯：記賬聯 銷貨方記賬憑證
第二聯：抵扣聯 購貨方扣稅憑證
第三聯：發票聯 購貨方記賬憑證
1.“流轉”稅(“流經”企業，給國家“幫忙”)
2.“增值”稅
借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） | 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 |
企業 | 節點 | 賬務處理 |
購貨 企業 | 填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時 | 借：其他貨幣資金——銀行匯票 貸：銀行存款 |
持銀行匯票購貨、收到有關發票賬單時 | 借：材料采購、原材料、庫存商品等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 | |
采購完畢收回剩余款項時 | 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 | |
銷貨 企業 | 收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時 | 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） |
(二)銀行本票存款
銀行本票存款是指企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。
銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。
相關賬務處理如下：
企業 | 節點 | 賬務處理 |
購貨 企業 | 填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時 | 借：其他貨幣資金——銀行本票 貸：銀行存款 |
持銀行本票購貨、收到有關發票賬單時 | 借：材料采購、原材料、庫存商品等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金——銀行本票 | |
銷貨 企業 | 收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時 | 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） |
(三)信用卡存款
信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。
相關賬務處理如下：
節點 | 賬務處理 |
企業向銀行申領信用卡、交存款項時 | 填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯： 借：其他貨幣資金——信用卡 貸：銀行存款 |
企業用信用卡購物或支付有關費用時 | 借：管理費用等 貸：其他貨幣資金——信用卡 |
在使用過程中，向賬戶續存資金時 | 借：其他貨幣資金——信用卡 貸：銀行存款 |
辦理銷戶時 | 銷卡時，余額轉入基本存款戶，不得提取現金 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——信用卡 |
(四)信用證保證金存款
信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。
(五)存出投資款
存出投資款是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。
相關賬務處理如下：
節點 | 賬務處理 |
企業向證券公司劃出資金時 | 借：其他貨幣資金——存出投資款 貸：銀行存款 |
購買股票、債券、基金等時 | 借：交易性金融資產等 貸：其他貨幣資金——存出投資款 |
(六)外埠存款
外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
肖老師解讀
常考的不同類型票據的核算科目：
票據 | 開出方 | 收到方 |
銀行匯票/銀行本票 | 其他貨幣資金 | 銀行存款 （原因：見票即付） |
支票 | 銀行存款 | 銀行存款 |
商業匯票 （銀行承兌匯票、商業承兌匯票） | 應付票據 （原因：沒錢，打“白條”） | 應收票據 （原因：收到“白條”） |
【歷年考核要點】哪些結算方式的歸屬科目為“其他貨幣資金”。
注：以上學習內容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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