你必須拼盡全力，才能看起來毫不費力。所以快和小編一起來學習初級會計考試《初級會計實務》的重點章節知識點吧！東奧小編根據老師的講義都給大家進行了整理，快來看看吧！

相關推薦：初級會計考試每日攻克一考點匯總

所屬章節：《初級會計實務》第三章 負債

內容來源：東奧王穎老師基礎精講班的講義

其他應交稅費

其他應交稅費是指除上述應交稅費以外的其他各種應上交國家的稅費，包括應交資源稅、應交城市維護建設稅、應交土地增值稅、應交企業所得稅、應交房產稅、應交城鎮土地使用稅、應交車船稅、應交教育費附加、應交個人所得稅等。

企業應當在“應交稅費”科目下設置相應的明細科目進行核算，貸方表示應交納的有關稅費的增加額，借方登記已交納的有關稅費。期末貸方余額，反映企業尚未交納的有關稅費。

（一）應交資源稅

資源稅是對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅。

對外銷售應稅產品應交納的資源稅應記入“稅金及附加”科目；自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”“制造費用”等科目。

基本賬務處理：

借：稅金及附加

　　生產成本

　　制造費用等

貸：應交稅費—應交資源稅

【添加例3-40】甲企業本期對外銷售資源稅應稅礦產品3600噸、將自產資源稅應稅礦產品800噸用于其產品生產，稅法規定每噸礦產品應交資源稅5元。甲企業應編制如下會計分錄：

（1）計算對外銷售應稅礦產品應交資源稅：

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　18000

貸：應交稅費—應交資源稅　　　　　　　　　　　　18000

企業對外銷售應稅產品而應交的資源稅=3600×5=18000（元）

（2）計算自用應稅礦產品應交資源稅：

借：生產成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　　4000

貸：應交稅費一應交資源稅　　　　　　 　　　　　　4000

企業自產自用應稅礦產品而應交納的資源稅=800×5=4000（元）

（3）交納資源稅：

借：應交稅費—應交資源稅　　　　　　　　　　　　22000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　22000

（二）應交城市維護建設稅

城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據征收的一種稅。

計算公式為：應納稅額=（實際交納的增值稅+實際交納的消費稅）×適用稅率

基本賬務處理：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

交納時：

借：應交稅費—應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

【添加例3-41】2019年5月份，甲企業實際交納增值稅510000元、消費稅240000元，適用的城市維護建設稅稅率為7%。甲企業應編制如下會計分錄：

（1）計算應交城市維護建設稅：

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　52500

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅　　　　　　　　52500

應交的城市維護建設稅=（510000+240000）×7%=52500（元）

（2）用銀行存款交納城市維護建設稅：

借：應交稅費—應交城市維護建設稅　　　　　　　　52500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　52500

（三）應交教育費附加

教育費附加是企業按實際交納增值稅和消費稅稅額之和的一定比例計算交納的。

計算公式為：應納稅額=（實際交納的增值稅+實際交納的消費稅）×征收率

基本賬務處理：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交教育費附加

交納時：

借：應交稅費—應交教育費附加

貸：銀行存款

（四）應交土地增值稅

轉讓土地使用權時：

（1）連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算：

借：固定資產清理（轉讓時應交的土地增值稅）

貸：應交稅費—應交土地增值稅

（2）土地使用權在“無形資產”科目核算：

借：銀行存款（實際收到的金額）

　　累計攤銷（已計提的攤銷額）

　　無形資產減值準備（已計提的減值準備金額）

貸：無形資產

　　應交稅費—應交土地增值稅（轉讓時應交的土地增值稅）

　　資產處置損益（差額，或借方）

【提示】房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交土地增值稅

【添加例3-43】甲企業對外轉讓一棟廠房，根據稅法規定計算的應交土地增值稅為25000元。甲企業應編制如下會計分錄：

（1）計算應交土地增值稅：

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　25000

貸：應交稅費—應交土地增值稅　　　　　　　　　　25000

（2）用銀行存款交納土地增值稅：

借：應交稅費—應交土地增值稅　　　　　　　　　　25000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　25000

（五）應交房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅

房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

城鎮土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規定稅額計算征收的一種稅。

車船稅是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應繳納的一種稅。

企業應交的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅，應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交房產稅、應交城鎮土地使用稅、應交車船稅”科目。

【添加例3-44】某企業按稅法規定本期應交納房產稅160000元、車船稅38000元、城鎮土地使用稅45000元。該企業應編制如下會計分錄：

（1）計算應交納上述稅金：

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　 　243000

貸：應交稅費—應交房產稅　　　　　　　　　　　160000

　　　　　　—應交城鎮土地使用稅　　　　　　　　45000

　　　　　　—應交車船稅　　　　　　　　　　　　38000

（2）用銀行存款交納上述稅金：

借：應交稅費—應交房產稅　　　　　　　　　　　160000

　　　　　　—應交城鎮土地使用稅　　　　　　　　45000

　　　　　　—應交車船稅　　　　　　　　　　　　38000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　243000

（六）應交個人所得稅

企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，記入“應交稅費—應交個人所得稅”科目。

基本賬務處理：

代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬—工資

貸：應交稅費—應交個人所得稅

代繳個人所得稅時：

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款等

【添加例3-45】某企業結算本月應付職工工資總額300000元，按稅法規定應代扣代繳的職工個人所得稅共計3000元，實發工資297000元。該企業應編制如下會計分錄：

（1）代扣個人所得稅：

借：應付職工薪酬—工資　　　　　　　　　　　　　3000

貸：應交稅費—應交個人所得稅　　　　　　　　　　3000

（2）交納個人所得稅：

借：應交稅費—應交個人所得稅　　　　　　　　　　3000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　3000

相關習題練習

【例題1·單選題】下列各項中，企業按稅法規定代扣個人所得稅，應借記的會計科目是（　　）。（2020年·2分）

A．財務費用

B．稅金及附加

C．管理費用

D．應付職工薪酬

【答案】D

【解析】代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交個人所得稅

【例題2·多選題】下列稅金中，應記入“稅金及附加”科目的有（　　）。

A．應交房產稅

B．應交城鎮土地使用稅

C．應交車船稅

D．應交企業所得稅

【答案】ABC

【解析】企業應交的房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅記入“稅金及附加”科目；選項D，應交企業所得稅記入“所得稅費用”科目。

說明：本文為東奧會計在線原創文章，以上專業知識內容來自東奧名師講義，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載。

以上就是初級會計考試《初級會計實務》科目第三章負債中其他應交稅費的考點解析，小伙伴們都清楚了嗎？即使我們失敗一百次，也不要后悔一次！