收入_2020年《初級會計實務》備考沖刺高分題庫
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【本題所屬章節】第五章 收入、費用和利潤
【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發生如下經濟活動：
（1）5月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，合同中規定的現金折扣為：2/10、1/20、N/30，甲公司于當日發出商品，乙公司于5月25日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
（2）6月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發現質量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經確認了該批商品的收入，尚未收到貨款，發生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。
（3）7月，甲公司銷售原材料收入10萬元（不含稅），成本為8萬元。
（4）8月，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產租金收入6萬元，罰款收入3萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）針對資料（1），甲公司下列會計處理中正確的是（ ）。
A．確認主營業務收入425萬元
B．確認主營業務成本300萬元
C．在收到貨款時確認財務費用4.25萬元
D．在收到貨款時確認銀行存款476萬元
（2）根據資料（2），下列說法中正確的是（ ）。
A．銷售實現時確認主營業務收入113萬元
B．銷售實現時結轉主營業務成本50萬元
C．發生銷售折讓時沖減主營業務收入10萬元
D．實際收到貨款時應確認銀行存款113萬元
（3）針對資料（3），下列關于甲公司銷售原材料的會計處理正確的是（ ）。
A．貸記“主營業務收入”科目10萬元
B．貸記“其他業務收入”科目10萬元
C．借記“主營業務成本”科目 8萬元
D．借記“其他業務成本”科目 8萬元
（4）根據資料（4），下列說法中正確的是（ ）。
A．應計入主營業務收入的金額為8萬元
B．應計入其他業務收入的金額為8萬元
C．應計入其他業務收入的金額為3萬元
D．應計入營業外收入的金額為3萬元
（5）根據上述資料，甲公司應確認的營業收入為（ ）萬元。
A．528.75
B．536
C．543
D．533
【答案及解析】
（1）
【答案】ABCD
【解析】甲公司的賬務處理如下：
5月10日實現銷售時：
借：應收賬款 480.25
貸：主營業務收入 425
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 55.25
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
5月25日收到貨款時：
借：銀行存款 476 財務費用 4.25
貸：應收賬款 480.25 選項ABCD均正確。
（2）
【答案】BC
【解析】甲公司的會計處理如下：
銷售實現時：
借：應收賬款 113
貸：主營業務收入 100 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13
借：主營業務成本 50
貸：庫存商品 50
發生銷售折讓時：
借：主營業務收入 10 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.3
貸：應收賬款 11.3
實際收到款項時：
借：銀行存款 101.7
貸：應收賬款 101.7[113-11.3]
（3）
【答案】BD
【解析】銷售原材料屬于企業的非主營業務，應通過“其他業務收入”和“其他業務成本”科目核算。
（4）
【答案】BD
【解析】應計入其他業務收入的金額=2+6=8（萬元），選項B正確；罰款收入應計入營業外收入，選項D正確。
（5）
【答案】D
【解析】甲公司應確認的營業收入=425[資料1]+100×（1-10%）[資料2]+10[資料3]+2[資料4]+6[資料4]=533（萬元），選項D正確。
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