增值稅_2020年《初級會計實務》備考沖刺高分題庫

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-07-14 09:36:53

不定項選擇在初級會計考試中屬于具有一定難度的題型，它涵蓋了很多考點和重難點，需要我們的學習功底。在備考沖刺階段，我們要認真對待每道練習題，這會讓我們在考場取得更好的成績！

【本題所屬章節(jié)】第二章資產

【不定項選擇題】甲公司為一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融資產的相關資料如下：

（1）1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付價款1640萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利40萬元），另支付相關交易費用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產核算。

（2）1月5日，收到乙公司發(fā)放的現金股利40萬元并存入銀行。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發(fā)放上半年股利40萬元。

（4）12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

（1）根據資料（1），甲公司購入交易性金融資產的入賬金額為（）萬元。

A．1640

B．1600

C．1604

D．1644.24

（2）根據資料（2），甲公司收到購買價款中包含的現金股利的會計分錄正確的是（）。

A．借：銀行存款40 貸：應收股利40

B．借：其他貨幣資金40 貸：應收股利40

C．借：銀行存款40 貸：投資收益40

D．借：其他貨幣資金40 貸：投資收益40

（3）根據資料（3），下列會計處理正確的是（）。

A．借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目200萬元

B．貸記“公允價值變動損益”科目160萬元

C．借記“應收股利”科目40萬元

D．貸記“投資收益”科目40萬元

（4）甲公司在出售該交易性金融資產時應交增值稅的金額為（）萬元。

A．26.04

B．28.30

C．108

D．126

（5）根據資料（4），從購入到出售該持有交易性金融資產累計應確認的投資收益金額為（）萬元。

A．309.96

B．336

C．300

D．349.96

【答案及解析】

（1）

【答案】B

【解析】購入乙公司股票時，支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利40萬元計入應收股利，支付的相關交易費用4萬元計入投資收益，該交易性金融資產購入時的會計處理為：

借：交易性金融資產——成本1600 應收股利40 投資收益 4

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.24

貸：其他貨幣資金1644.24

金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。因為交易性金融資產的售價是含稅的，所以需要轉換為不含稅的，再乘以適用稅率6%計算轉讓金融商品應交增值稅，所以出售該交易性金融資產應交的增值稅金額=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（萬元）。分錄如下：

借：投資收益 26.04

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 26.04

（2）

【答案】B

【解析】甲公司收到購買價款中包含的現金股利的會計分錄如下：

借：其他貨幣資金40 貸：應收股利40

（3）

【答案】ACD

【解析】持有乙公司的交易性金融資產在6月30日公允價值上升，分錄如下：

借：交易性金融資產——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：

借：應收股利40

貸：投資收益40

（4）

【答案】A

【解析】金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。因為交易性金融資產的售價是含稅的，所以需要轉換為不含稅的，再乘以適用稅率6%計算轉讓金融商品應交增值稅，所以出售該交易性金融資產應交的增值稅金額=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（萬元）。分錄如下：

借：投資收益 26.04

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅26.04

（5）

【答案】A

【解析】1、該交易性金融資產購入時的分錄如下：

借：交易性金融資產——成本1600 應收股利40 投資收益4

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.24

貸：其他貨幣資金1644.24

2、宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：

借：應收股利40

貸：投資收益40

3、出售時分錄如下：