收入在2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試中的重要性幾乎可以與資產(chǎn)齊平，建議同學(xué)們學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)時(shí)，要結(jié)合經(jīng)典習(xí)題和實(shí)際案例來理解。

【本題所屬章節(jié)】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

【不定項(xiàng)選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：

（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元，增值稅稅額26萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。

（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元（不含增值稅），實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

（3）15日，甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。

（4）31日，本月月初與乙公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收服務(wù)款50萬元，至月末累計(jì)發(fā)生服務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生服務(wù)支出40萬元，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度不能合理估計(jì)，企業(yè)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。

（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬元，消費(fèi)稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率是3%。

要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），下列選項(xiàng)中正確的是（　　）。

A．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬元

B．發(fā)出商品120萬元

C．應(yīng)收賬款226萬元

D．主營(yíng)業(yè)收入200萬元

（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　　）。

A．20日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.26萬元

B．20日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.034萬元

C．5日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元

D．5日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元

（3）根據(jù)資料（3），甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是（　　）萬元。

A．18                       B．17.64                  C．18.36                   D．20

（4）根據(jù)資料（4），甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。

A．結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本60萬元

B．確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入60萬元

C．確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入50萬元

D．暫不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

（5）根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是（　　）萬元。

A．68.26                  B．-1.774                C．-3.774                 D．66.154

【答案及解析】

（1）

【答案】B

【解析】銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　26

（2）

【答案】BD

【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用=200×（1-10%）×（1+13%）×1%=2.034（萬元），主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200×（1-10%）=180（萬元）。

（3）

【答案】B

【解析】甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本=計(jì)劃成本×（1+材料成本差異率）=18×（1-2%）=17.64（萬元）。

（4）

【答案】AB

【解析】安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

（5）

【答案】C

【解析】甲公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（180-160-2.034）[資料2]+（20-17.64）[資料3]+（60-60）[資料4]-[15+（56+15）×（7%+3%）+2][資料5]=17.966+2.36-22.1-2=-3.774（萬元）。

注：以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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