2020年《初級會計實務》第五章重要考點詳解-所得稅費用

來源：東奧會計在線責編：詩行2020-03-10 16:30:47

初級會計實務中，“所得稅費用”如何計算？涉及到哪些賬務處理？針對考生提出的以上疑問，東奧小編帶來了相關的考點詳解，建議收藏學習！

【重要考點詳解】所得稅費用

（一）應交所得稅的計算

應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）【而非稅后】的基礎上調整確定的，計算公式為：

間接法：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

【提示】稅前指繳納“所得稅”前。

企業當期應交所得稅的計算公式為：

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

項目	核算內容
納稅調整增加額	1．職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除
	2．職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分
	3．職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除
	4．業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰
	5．廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除
	6．公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除
	7．稅收滯納金、罰金罰款（不讓扣）
納稅調整減少額（重點掌握兩個）	1．國債利息收入
納稅調整減少額（重點掌握兩個）	2．前五年內未彌補虧損等