2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)詳解-增值稅概述

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳越2020-02-17 13:14:32

增值稅在初級(jí)會(huì)計(jì)考試中是比較重要的考點(diǎn)，考生應(yīng)了解并掌握增值稅的征稅范圍和核算方法，小奧祝大家本章節(jié)學(xué)習(xí)順利！

【重要考點(diǎn)詳解】增值稅概述

1．增值稅征稅范圍和納稅義務(wù)人

（1）范圍

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

（2）納稅人

根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2．增值稅的計(jì)稅方法

計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額計(jì)算

適用對(duì)象

一般計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×增值稅稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）

【提示】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

大多數(shù)一般納稅人

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)符合規(guī)定的

【小新點(diǎn)】不是所有的一般納稅人都是一般計(jì)稅方法，一般對(duì)一般，小對(duì)簡(jiǎn)易。

【提示】增值稅是“價(jià)外稅”，價(jià)外稅的特點(diǎn)是其繳納多少并不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期損益。

3．一般計(jì)稅方法相關(guān)問題說明

（1）一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證通常包括：

一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）一般納稅人增值稅采用的稅率分為13%、9%、6%和零稅率。

【提示】初級(jí)考試中默認(rèn)“增值說專用發(fā)票”上注明的價(jià)款是不含稅價(jià)格，默認(rèn)增值稅普通發(fā)票、零售價(jià)為含稅金額。

1．貨物稅率	一般稅率13%
	低稅率9%	①生活必需品類	A．糧食、食用植物油、食用鹽 B．自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
		②文化用品類	A．圖書、報(bào)紙、雜志 B．音像制品、電子出版物
		③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類	飼料、化肥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品、二甲醚
		④國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物
	零稅率0%	納稅人出口貨物（特殊貨物除外）
2．應(yīng)稅勞務(wù)稅率	13%	納稅人提供加工修理修配勞務(wù)
3．銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的稅率	一般稅為6%
	9%	納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
	13%	自提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
	零稅率0%	境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)