留抵稅額抵扣會計分錄
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留抵稅額抵扣會計分錄
借：應交稅費—增值稅留抵稅額
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
編制資產負債表時，將“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額填入“其他流動資產”項目。
申報增值稅時，作如下賬務處理：
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費—增值稅留抵稅額
留抵稅額是什么
留抵稅額是納稅人在計算應納稅額時，如果出現當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結轉下期繼續抵扣。
一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
資產重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。
申請留抵退稅的條件
根據稅務總局制發的《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》，納稅人想要申請退還增量留抵稅額，必須要同時滿足五個條件：
1、自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
2、納稅信用等級為A級或者B級；
3、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；
4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
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