其他應交稅費_2020年《初級會計實務》必學知識點
為幫助各位考生高效備考初級會計考試，小編為大家帶來了《初級會計實務》中有關其他應交稅費的知識點，快來學習吧！
其他應交稅費
是指除上述應交稅費以外的其他各種應上交國家的稅費，包括應交資源稅、應交城市維護建設稅、應交土地增值稅、應交企業所得稅、應交房產稅、應交城鎮土地使用稅、應交車船稅、應交教育費附加、應交礦產資源補償費、應交個人所得稅等。
企業應當在“應交稅費”科目下設置相應的明細科目進行核算，貸方登記應交納的有關稅費，借方登記已交納的有關稅費。期末貸方余額，反映企業尚未交納的有關稅費。
（一）應交資源稅
資源稅是對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅。對外銷售應稅產品應交納的資源稅應記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。
（二）應交城市維護建設稅
城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費稅的單位和個人，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據，并分別與兩項稅金同時繳納。稅率因納稅人所在地不同從1%-7%不等。
公式為：應納稅額=(實納增值稅+實納消費稅)×適用稅率。
企業按規定計算出應交納的城市維護建設稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。交納城市維護建設稅，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）應交教育費附加
教育費附加是為了發展教育事業而向企業征收的附加費用，企業按應交流轉稅的一定比例計算交納。
企業按規定計算出應交納的教育費附加，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目。
（四）應交土地增值稅
土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收。
轉讓房地產的增值額是轉讓收入減去稅法規定扣除項目金額后的余額，其中，轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入;扣除項目主要包括取得土地使用權所支付的金額、開發土地的成本及費用、新建房及配套設施的成本及費用、與轉讓房地產有關的稅金、舊房及建筑物的評估價格、財政部確定的其他扣除項目等。
土地增值稅采用四級超率累進稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%。
根據企業對房地產核算方法不同，企業應交土地增值稅的賬務處理也有所區別：
企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;
土地使用權在“無形資產”科目核算的，借記“銀行存款”、“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記或貸記“資產處置損益”科目;
房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。
交納土地增值稅，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（五）應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費
房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收的由產權所有人繳納的一種稅。
房產稅依照房產原值一次減除10%-30%后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定;房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。
城鎮土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規定稅額計算征收。
車船稅是以車輛、船舶(簡稱車船)為課征對象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。
礦產資源補償費是對在我國領域和管轄海域開采礦產資源而征收的費用。
企業應交的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅或應交城鎮土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費”科目。
（六）應交個人所得稅
企業職工按規定應交納的個人所得稅通常由單位代扣代繳。企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目;企業交納個人所得稅時，借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
注：以上內容選自王穎老師《初級會計實務》授課講義
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