庫存現金_2020年《初級會計實務》必學知識點
為幫助2020年初級會計考生更清楚的掌握庫存現金這一考點，東奧小編為大家帶來名師授課講義，同學們快來學習吧！祝大家輕松過關！
庫存現金定義：
是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。
（一）現金管理制度
1.現金的使用范圍
根據國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定，企業可使用現金支付的款項有：
（1）職工工資、津貼；
（2）個人勞務報酬；
（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金；
（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；
（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；
（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
凡不屬于國家現金結算范圍的支出，一律不準使用現金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。
2.現金的限額
庫存現金限額由開戶銀行核定，核定的依據一般是企業3-5天的日常零星開支需要量，遠離銀行機構或交通不便的企業可以依據情況適當放寬，可以多于5天，但最高不超過15天的日常零星開支需要量。企業每日結存的庫存現金不能超過核定的限額，超過部分，應于當日終了前存入銀行。
3.現金收、支的規定
（1）企業庫存現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間。
（2）企業支付庫存現金，可以從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業的現金收入中直接支付（即坐支現金）；因特殊情況需要坐支現金的，應事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行。
（3）開戶單位從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付。
（4）因采購地點不確定，交通不便，生產或市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
（二）現金的賬務處理
為了反映和監督企業庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應當設置“庫存現金”科目，借方登記企業庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的庫存現金的金額。
為了全面、連續地反映和監督庫存現金的收支和結存情況，企業應當設置庫存現金總賬和日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。
備用金的核算
企業內部各部門周轉使用，由各部門保管的定額備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
【注意】備用金不屬于庫存現金，屬于其他應收款。
出納撥付各部門備用金：
借：其他應收款——銷售部門
貸：庫存現金
各部門憑票報銷，補足備用金時：
借：管理費用、銷售費用等
貸：庫存現金
（三）現金的清查（重中之重）
（1）現金短缺
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
按管理權限經批準后：
借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償的部分）
管理費用（無法查明原因的部分）
貸：待處理財產損溢
（2）現金溢余
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
按管理權限經批準后：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款（屬于應支付給有關人員或單位的）
營業外收入（無法查明原因的部分）
注：以上內容選自王穎老師《初級會計實務》授課講義
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