《初級會計實務》第二章資產-庫存現金和銀行存款

來源：東奧會計在線責編：陳越2019-09-19 16:16:56

資產在初級會計考試中是十分重要的一章，考生一定要認真學習。下面東奧小編和大家分享銀行存款和庫存現金這兩個重要考點的詳解，我們一起學習吧！

【重要考點詳解】庫存現金和銀行存款

考點1：庫存現金

概念：庫存現金是指存放于企業財會部門，由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

（一）現金管理制度

1.現金的使用范圍

（1）職工工資、津貼；

（2）個人勞務報酬；

（3）根據國家規定頒發給個人的獎金；

（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

【小新點】6“人”+零星支出+其他

除企業可以現金支付的款項中的第（5）、第（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額（即個人勞務報酬）的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

2.現金的限額

一般：3-5天日常零星開支；

邊遠和交通不便地區：可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

【小新點】3×5=15

3.現金收支的規定（要點）

（1）現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間。

（2）不得坐支，特殊情況應當事先報經開戶銀行審批。

（3）取現應寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核。

（4）特殊情況必須使用現金，向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后，予以支付現金。

（二）現金的賬務處理

企業應當設置“庫存現金”科目，借方登記庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末余額在借方，反映期末企業實際持有的庫存現金的金額。

企業應當設置庫存現金總賬和庫存現金日記賬分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

庫存現金的增加與減少

（三）現金的清查

為了保證現金的安全完整，企業應當按規定對庫存現金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。

如果賬款不符，有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。

庫存現金與待處理財產損益