復(fù)式記賬法與借貸記賬法_2020年《初級會計實務(wù)》必學(xué)知識點
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復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法的產(chǎn)生標志著近代會計的形成，強調(diào)企業(yè)資產(chǎn)不僅來源于股東直接投入、間接投入(也就是企業(yè)賺來的，即累積經(jīng)營盈余)，還包括借入資金。
資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
在登記賬戶的時候至少包括兩個賬戶，既體現(xiàn)來源，又體現(xiàn)去向。
（一）復(fù)式記賬法的概念
復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。
（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)點
1.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行分類記錄。這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，還能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。
2.由于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
（三）復(fù)式記賬法的種類
主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。
借貸記賬法的記賬原則：有借必有貸，借貸必相等。
借貸記賬法
（一）借貸記賬法的記賬符號
記賬符號：“借”、“貸”兩個字為記賬符號，分別代表賬戶的左方和右方。
（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)
在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是不同的。
在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是不同的。
1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)
記賬規(guī)則：借增，貸減，余額在借方。
2.負債類賬戶的結(jié)構(gòu)
記賬規(guī)則：貸增，借減，余額在貸方。
3.所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)(與負債類賬戶相同)
記賬規(guī)則：貸增，借減，余額在貸方。
4.損益類賬戶
(1)費用類賬戶的記賬規(guī)則：借增，貸減，期末無余額。
(2)收入類賬戶的記賬規(guī)則：貸增，借減，期末無余額。
5.成本類賬戶
記賬規(guī)則：借增，貸減，余額在借方。
（三）會計分錄的概念和要素
1.會計分錄的定義：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的分錄，簡稱分錄。
2.分錄三要素：
(1)賬戶的名稱，即會計科目;
(2)記賬方向的符號，即借方或貸方;
(3)記錄的金額。
3.會計分錄的分類
會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;
復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。
【注意】復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映，發(fā)生不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須逐項加以反映和記錄。
（四）借貸記賬法下的試算平衡
1.含義
試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。
方法：包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
2.分類
(1)發(fā)生額的試算平衡法
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
(2)余額的試算平衡法
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
3.結(jié)論
(1)一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤;
(2)如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確(但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤)。
局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。
比如：記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)、對相互對應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬、對應(yīng)賬戶的同方向串戶等，都難以通過試算平衡檢查出來。
注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級會計實務(wù)》授課講義
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