待抵扣進項稅額抵扣時會計分錄怎么做
精選回答
答案：
理論上在業務處理時，應該是取得進項發票才入賬，并且在入賬當月認證
所以待抵扣進項，應該是當月銷項不夠時才會發生的業務，而不應該出現沒有認證待抵扣的進項稅額。
這樣，進項稅入賬時的分錄應該是：
借：原材料(或直接進費用的管理費用)
應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸：應付賬款
月末，當應交增值稅借方余額大于貸方余額時，如果是因為進項大于銷項，則不予結轉，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣
如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應該結轉進未交增值稅科目，分錄：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅
如果因各種原因，當進項稅額多需待抵扣，又不想認證的話，建議暫不入賬，待認證月才入賬。
待抵扣進項稅的定義
待抵扣進項稅是輔導期一般納稅人在“應交稅費”科目下增設的“待抵扣進項稅額”的明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。
固定資產進項稅抵扣規定
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產經營的固定資產(作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進項稅額可以抵扣。
自2013年8月1日起，納稅人購進應征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。
2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。
融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。
2019年后納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
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