交易性金融資產是什么
精選回答
交易性金融資產，是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以其在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產是以公允價值計量的。它包括企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
交易性金融資產的確認條件
1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。
2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
3、屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
交易性金融資產的特點
1、企業持有的是短期性的，其從一開始就已經確立好持有目的，就是為了短期獲利，對于短期的概念來說，一般說不超過一年都叫短期。
2、該資產具有市場活躍性，公允價值可以通過市場獲得，市場認可該資產的價值。
3、交易性金融資產持有期間，不計提資產減值損失，持有資產期間資產在一定程度上是可以保值的。
取得交易性金融資產基本賬務處理：
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
應收股利/應收利息(支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)
投資收益(交易費用)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(交易費用對應的可抵扣的增值稅)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)
持有交易性金融資產
1.持有交易性金融資產期間現金股利或債券利息的處理
收到購買價款中包含的股利或利息
借：其他貨幣資金等
貸：應收股利/應收利息
持有期間宣告發放的現金股利或到期計提的利息
宣告/計提時
借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利)
應收利息(到期應計提的利息)
貸：投資收益
收到時
借：其他貨幣資金等
貸：應收股利/應收利息
2.資產負債表日，交易性金融資產公允價值變動
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。
交易性金融資產公允價值高于賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
交易性金融資產公允價值低于賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
出售交易性金融資產
出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益。賬務處理如下：
借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)
轉讓金融商品應交增值稅賬務處理
轉讓金融資產當月月末，如產生轉讓收益
借：投資收益等
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
轉讓金融資產當月的月末，如產生轉讓損失，可結轉下月抵扣稅額
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
貸：投資收益等
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