2018《初級會計實務》每日攻克一考點：資產負債表項目的填列方法
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資產負債表項目的填列方法
1.根據總賬科目余額填列
資產負債表中的有些項目，可直接根據有關總賬科目的期末余額填列，如“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”、“工程物資”、“固定資產清理”、 “短期借款”、“應付票據”、“資本公積”等項目;
有些項目則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數填列。
2.根據明細賬科目余額計算填列
應收賬款=應收賬款明細科目借方余額+預收賬款明細科目借方余額(若無壞賬準備)
預付款項=預付賬款明細科目借方余額+應付賬款明細科目借方余額(若無壞賬準備)
應付賬款=應付賬款明細科目貸方余額+預付賬款明細科目貸方余額
預收款項=預收賬款明細科目貸方余額+應收賬款明細科目貸方余額
開發支出項目，需要根據研發支出科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列;
未分配利潤項目，需要根據利潤分配科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。
3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列
長期借款項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。
【提示】
一年內即將到期的非流動負債列示于流動負債中的“一年內到期的非流動負債”項
目。
長期待攤費用項目，應根據“長期待攤費用”總賬科目余額扣除“長期待攤費用”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內攤銷的長期待攤費用后的金額填列。
【提示】
一年內即將攤銷的長期待攤費用列示于流動資產中的“一年內到期的非流動資產”項目。
4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
如資產負債表中“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目，應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等備抵科目余額后的凈額填列。
【提示】
應收賬款：扣除有關的壞賬準備
長期股權投資：扣除長期股權投資減值準備
固定資產：扣除累計折舊、固定資產減值準備
無形資產：扣除累計攤銷、無形資產減值準備
5.綜合運用上述填列方法分析填列
如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。
【提示】
【注意】
(1)材料成本差異如為借方余額則“加”，材料成本差異如為貸方余額則“減”;
(2)“工程物資”不屬于存貨。
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