【答疑精選】《初級會計實務》之交易性金融資產的賬務處理

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《初級會計實務》之交易性金融資產的賬務處理

　　單項選擇題

　　甲公司2013年1月1日，購入面值為1200萬元，票面年利率為4%的債券(票面利率等于實際利率)，甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款1500萬元，價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息48萬元，另支付交易費用10萬元，2013年1月6日，甲公司收到了購買時價款中所包含的債券利息48萬元，2013年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為1550萬元，2014年1月6日，收到2013年度的利息48萬元，3月1日，甲公司將該項交易性金融資產出售，售價為1600萬元，則甲公司從購入該項債券到出售累計確認的投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.156

　　B.176

　　C.186

　　D.234

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：交易費用會沖減投資收益；2014年1月6日，收到2013年度的利息應該計入投資收益；甲公司出售該項交易性金融資產時確認的投資收益等于售價與取得交易性金融資產時初始投資成本的差，即：1600-（1500-48）=148（萬元）。所以甲公司從購入該項債券到出售累計確認的投資收益=-10+48+148=186（萬元）。

　　【學員提問】

　　為什么甲公司出售該項交易性金融資產時確認的投資收益等于售價與取得交易性金融資產時初始投資成本的差?期間不是公允價值換發生變動了么?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　出售該項交易性金融資產時確認的投資收益等于售價與取得交易性金融資產時初始投資成本的差，這是計算出售時確認投資收益的一個簡便的算法的。

　　出售時的投資收益應該是包括出售價款與交易性金融資產賬面價值之間的差額，還包括公允價值轉入投資收益的部分，但是簡單計算的話，這部分的金額是等于售價與取得交易性金融資產時初始投資成本的差的。

　　具體的計算，您可以試著寫下分錄，相關的數據就會出來的。

　　祝您學習愉快！

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