【答疑精選】《初級會計實務》之交易性金融資產的內容和賬務處理

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《初級會計實務》之交易性金融資產的內容和賬務處理

　　單項選擇題

　　大方公司2014年2月28日購入K公司股票作為交易性金融資產核算，實際支付價款1238萬元，其中包括已宣告但尚未發放的股利38萬元、手續費5萬元;截至2014年6月30日，該股票的市場價格為1100萬元，大方公司于2014年7月16日將其出售，收取價款1080萬元，則大方公司處置該交易性金融資產對當月損益的影響金額是(　　)萬元。

　　A.20

　　B.70

　　C.75

　　D.30

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：對處置當月損益的影響=1 080-1100=-20(萬元)。

　　處置時分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1080

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　貸：交易性金融資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　【學員提問】

　　請問老師，“公允價值變動損益科目”是借方表示減少，貸方表示增加的損益類科目嗎?

　　可是損益類科目也分借方記增加、借方記減少兩種啊。那它到底屬于哪一種呢?我只知道是表示損益類的科目。就是不知道應該哪方表示增加，哪方表示減少

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。借方記減少，貸方記增加。

　　祝您學習愉快！

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