【答疑精選】《初級會計實務》之交易性金融資產的內容及賬務處理

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《初級會計實務》之交易性金融資產的內容及賬務處理

　　綜合題

　　某企業將購買的貨物用作廠房建設。該批產品購買價款為300000元，增值稅進項稅額為51000元。要求：編制相關會計分錄。

　　宏遠公司于2013年10月3日用銀行存款從二級市場購入M公司股票1 000萬股，劃分為交易性金融資產，購買價款為12.6元/股，購入時M公司已宣告但尚未發放的現金股利為0.3元/股，宏遠公司另支付交易費用4萬元。2013年10月15日宏遠公司收到了上述現金股利。2013年12月31日M公司股票收盤價為13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告發放現金股利0.5元/股，2014年5月15日宏遠公司收到了上述股利。2014年6月30日M公司股票收盤價為11.5元/股，2014年7月9日將上述股票全部出售，售價共計12 400萬元。相關會計分錄如下：

　　【正確答案】：2013年10月3日購入時：

　　借：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　　　 12300

　　　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12604

　　2013年10月15日收到現金股利時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　2013年12月31日公允價值變動時：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動 　　　　　　　　　　800

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　2014年4月18日宣告股利時：

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2014年5月15日收到現金股利時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2014年6月30日公允價值變動時：

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　　1600

　　2014年7月9日出售時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12400

　　　　交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　　　 12300

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　同時：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　【學員提問】

　　借：銀行存款12400

　　　　貸：交易性金金融資產11500

　　　　　　投資收益900

　　借：投資收益800

　　　　貸：公允價值變動損益800

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　不能的，必須是

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12400

　　　　交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　　　 12300

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　同時：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　祝您學習愉快！

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