【答疑精選】《初級會計實務》之增值稅

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《初級會計實務》之增值稅

　　計算題

　　甲公司銷售產品一批，價款50萬元，按規定應收取增值稅銷項稅額8.5萬元，提貨單和增值稅專用發票已交給買方，款項收到，產品成本為5萬元。

　　要求：編制相關會計分錄。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　借：銀行存款 585000

　　　　貸：主營業務收入 500000

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 85000

　　借：主營業務成本 50000

　　　　貸：庫存商品 50000

　　【學員提問】

　　若是小規模納稅人， 購買稅控機的1050元的稅票可以抵扣稅額， 但是小規模沒有可以抵扣的稅額， 那么著1050元怎么抵扣分錄怎么做?若是一般納稅人的分錄是不是這樣的， 購買時：借：管理費用1050， 貸：現金(銀存)1050, 報銷時：借：應交稅金--應交增值稅-1050， 貸：管理費用1050??謝謝！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　您的理解不正確，

　　增值稅小規模納稅人的購買固定資產的進項稅額是不可以抵扣的，應該計入購買的該項固定資產的成本里面，

　　假如某小規模納稅人購買某種固定資產，總共價稅合計為1050元，那該小規模納稅人做分錄的時候就應該為：

　　借：固定資產 1050

　　　　貸：銀行存款、庫存現金等 1050

　　若為其增值稅一般納稅人，在取得增值稅專用發票的情況下，購買固定資產的增值稅進項稅額是可以抵扣的，相關分錄為：

　　借：固定資產(該固定資產在增值稅專用發票上的不含增值稅稅售價)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(該固定資產在增值稅專用發票上的不含增值稅稅售價×17%)

　　　　貸：銀行存款

　　祝您學習愉快！

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