【答疑精選】《初級會計實務》之交易性金融資產投資收益的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《初級會計實務》之交易性金融資產投資收益的計算

　　單項選擇題

　　甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3 000萬元。出售前該金融資產的賬面價值為2 800萬元(其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司處置該交易性金融資產時應確認的投資收益為(　　)萬元。(2011年)

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：處置交易性金融資產時應確認的投資收益=售價3 000-成本2 500=500（萬元）。

　　【學員提問】

　　老師您好，我想請問下，題目中公允價值變動300萬是指什么?

　　還有一個小疑問，您幫我判斷下我的思路是否正確，到最后處置時的分錄對么?

　　借：其他貨幣資金 2000

　　　　貸：交易性金融資產——成本 1500

　　　　　　　　　　　　  ——公允價值變動 3000

　　　　　　投資收益 200

　　借：公允價值變動損益 300

　　　　貸：投資收益 300

　　所以加在一起的投資收益就是500?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　1.這個是交易性金融資產持有期間形成的公允價值的波動，(公允價值上升是借：交易性金融資產——公允價值變動 貸：公允價值變動損益)，因為賬面價值是2800，成本明細是2500，所以這個公允價值變動300為借方余額，所以出售的時候在貸方結轉。

　　2.分錄的科目沒有問題，但是金額有點小問題，收到的其他貨幣資金應該是3000，結轉的成本明細是2500，公允價值變動明細應該是300，所以差額是200，即投資收益的金額，然后出售交易性金融資產的時候還要同時把累計的公允價值變動損益的金額結轉入投資收益，所以就是，借：公允價值變動損益 300 貸：投資收益 300

　　所以加在一起的投資收益就是500?

　　是的，投資收益科目借方表示減少，貸方表示增加。但是這個是處置交易性金融資產時應確認的投資收益。如果題目問從購入到出售的投資收益金額，我們還要考慮期初的和持有期間的。

　　祝您學習愉快！

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