【答疑精選】《初級會計實務》之持有至到期投資的賬務處理

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《初級會計實務》之持有至到期投資的賬務處理

　　單項選擇題

　　2012年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為1 000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價款1 080萬元，另支付相關稅費10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應確認“持有至到期投資——利息調整”科目的金額為(　　)。(2013年)

　　A.70

　　B.80

　　C.90

　　D.110

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　　1000

　　　　——利息調整　　　　　　　　　　90

　　　　貸：其他貨幣資金

　　【學員提問】

　　年末的攤余成本算到最后怎么是1090+80-24.5.

　　不應該是1090+54.5-80嗎?

　　麻煩老師,講解一下!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　其實劉老師在36:45開始，對該項內容有一個很好的解釋(我先復述一下，然后想詳細參考的話再按時間點查找下這個視頻講解)：

　　老師講的這部分并不是分期付息、到期還本的持有至到期投資了，而是到期一次還本付息的持有至到期投資。

　　兩者的區(qū)別在于，后者每期確認的利息不計入到應收利息中，而是滾存到持有至到期投資當中，見下邊的分錄：

　　借：持有至到期投資——應計利息

　　　　貸：投資收益

　　　　　　持有至到期投資——利息調整

　　那么，分錄中影響持有至到期投資賬面價值的科目有倆，一是持有至到期投資——應計利息(這科目用面值和票面利率計算)，二是持有至到期投資——利息調整(差額)。

　　所以，并不是用面值和票面利率計算的利息與投資收益的差額加入到持有至到期投資攤余成本中，而是將分錄中持有至到期投資兩個明細科目金額加入到持有至到期投資攤余成本中。其實意思是一樣的，都是將計入到持有至到期投資的金額進行計算。

　　那么對此我們不要總認為一直是借方和貸方的差額計入到攤余成本，而是看科目，影響攤余成本的科目就是持有至到期投資，那么不論什么明細，只要是屬于持有至到期投資科目的，直接加到攤余成本中就好了，借方80、貸方25.5，那么就是期初攤余成本+80-25.5。

　　祝您學習愉快！

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