【小編“荼蘼”】本篇為2015《初級會計實務》第二章高頻考點：一般納稅人的賬務處理。

　一般納稅人的賬務處理

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《初級會計實務》第二章負債第四節應交稅費的內容

　　【相關考點通】：

　　2015年《初級會計實務》考點通：應交增值稅的核算

　　【高頻考點】：一般納稅人的賬務處理

　　1.采購商品和接受應稅勞務

　　借：材料采購

　　　　原材料

　　　　固定資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　按照增值稅暫行條例，購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和規定的扣除率(7%)計算進項稅額。

　　2.進項稅額轉出

　　企業購進的貨物發生非常損失(不含自然災害造成的)以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目。

　　購進貨物改變用途通常是指購進貨物在沒有進行任何加工的情況下，對內改變用途的行為，如企業下屬醫務室等福利部門領用原材料等。

　　3.銷售物資或者提供應稅勞務(加工、修理修配勞務)

　　4.視同銷售行為

　　視同銷售需要交納增值稅的事項：①企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費;②將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。

　　5.出口退稅

　　借：其他應收款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　6.交納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　需要說明的是，企業購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

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