【小編“荼蘼”】本篇為2015《初級會計實務》第二章高頻考點：其他應交稅費。

　其他應交稅費

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《初級會計實務》第二章負債第四節應交稅費的內容

　　【相關考點通】：

　　2015年《初級會計實務》考點通：應交營業稅的核算

　　【高頻考點】：其他應交稅費

　　(一)應交資源稅

　　資源稅是對我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅。開采或生產應稅產品對外銷售的，以銷售數量為課稅數量;開采或生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

　　企業對外銷售應稅產品應交納的資源稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;自產自用應稅產品應繳納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”。

　　(二)應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據征收的一種稅。

　　企業應交的城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。

　　(三)應交教育費附加

　　企業按應交流轉稅的一定比例計算交納。

　　(四)應交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國境內有償轉讓土地使用權即地上建筑物和其他附著物產權的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。

　　土地增值稅采用四級超率累進稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%。

　　根據企業對房地產核算方法不同，企業應交土地增值稅的賬務處理也有所區別：

　　企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;土地使用權在“無形資產”科目核算的：

　　借：銀行存款

　　　　累計攤銷

　　　　無形資產減值準備

　　　　營業外支出

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　　　　　無形資產

　　　　　　營業外收入

　　房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。交納土地增值稅，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(五)應交房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

　　房產稅依照房產原值一次減除10%-30%后的余額計算交納;房產出租的，房產租金收入為房產稅的計稅依據。

　　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定稅額計算征收。

　　礦產資源補償費是對在我國領域和管轄海域開采礦產資源而征收的費用。按照礦產品銷售收入計征，由采礦人交納。

　　企業應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅(或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費)”科目。特別注意，企業應交的印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(六)應交個人所得稅

　　企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。

　　(1)代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　(2)交納個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

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