【答疑精選】《初級會計實務》之留存收益概述

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

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　　答疑精選內容：《初級會計實務》之留存收益概述

　　不定項選擇題

　　N股份有限公司(以下簡稱N公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年期初所有者權益的構成如下：

　　2013年12月N公司發生下列業務：

　　(1)N股份有限公司發行普通股票1000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，發行過程中發生的手續費為發行收入的2%;

　　(2)N股份有限公司發行三年期，到期一次還本付息，年利率為8%(不計復利)，發行面值總額為4000萬元的債券，年利率等于實際利率;

　　(3)N股份公司持有東方股份有限公司20%的股權份額，針對該項投資N股份公司作為長期股權投資核算，2013年東方公司的一項可供出售金融資產公允價值增加了400萬元;

　　(4)經股東大會批準，N公司以現金回購本公司股票1000萬股，并注銷，N公司按每股7元的價格回購股票;

　　(5)因擴大經營規模需要，經批準，N公司用盈余公積轉增資本100萬元;

　　(6)2013年N公司本年實現凈利潤1500萬元;按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積;發放股票股利500萬股;未進行現金股利發放。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(5)題。

　　1.下列各項中，不會引起留存收益總額發生增減變動的是(　　)。

　　A.盈余公積轉增資本

　　B.資本公積轉增資本

　　C.盈余公積彌補虧損

　　D.稅后利潤彌補虧損

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項A，借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本/股本”科目，留存收益減少。

　　2.針對事項(1)應確認的資本公積的金額為(　　)。

　　A.4000萬元

　　B.4200萬元

　　C.4900萬元

　　D.3900萬元

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應確認的資本公積金額=(5-1)×1000-5×1000×2%=3900(萬元)。

　　3.針對事項(3)應確認其他綜合收益為(　　)。

　　A.0萬元

　　B.80萬元

　　C.400萬元

　　D.500萬元

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應確認的其他綜合收益金額=400×20%=80(萬元)。

　　4.2013年年末N公司盈余公積的金額為(　　)。

　　A.4500萬元

　　B.3280萬元

　　C.4000萬元

　　D.3125萬元

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：2013年末N公司盈余公積的金額=3000-100+1500×(10%+5%)=3125(萬元)。

　　5.2013年末N公司所有者權益的金額為(　　)。

　　A.24000萬元

　　B.21480萬元

　　C.20000萬元

　　D.19500萬元

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：N公司的賬務處理為：

　　(1)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4900

　　　　   貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　　　   資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　3900

　　(2)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　　　   貸：應付債券——面值　　　　　　　　　　　　4000

　　(3)借：長期股權投資——其他權益變動　　　　　　　80

　　　　   貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　80

　　(4)借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　　　   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　注銷：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　　　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　(5)借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　   貸：股本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　(6)借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　　　   貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　1500

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　 150

　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　75

　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 225

　　同時，

　　借：利潤分配——未分配利潤 　　　　　　　　　　　225

　　　　貸：利潤分配——提取注定盈余公積 　　　　　　　　150

　　　　　　　　　　——提取住房盈余公積　　　　　　　　　75

　　發放股票股利：

　　借：利潤分配——發放股票股利　　　　　　　　　　 500

　　　　貸：股本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　期末盈余公積=3000+225-100=3125(萬元)。

　　期末股本=10000+1000-1000+100+500=10600(萬元)。

　　期末所有者權益=22000+4900+80-7000+1500=21480(萬元)。

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　　【學員提問】

　　有哪些是能使留存收益有增減變動，那些不會影響呢?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　留存收益的內容是盈余公積和未分配利潤。

　　如果是留存收益以外的變動或者留存收益內部變化的就不影響留存收益總額。

　　資本公積轉增資本是留存收益以外的變動，盈余公積補虧是留存收益內部的變動。

　　而如果留存收益單項增加或者減少，比如盈余公積轉增資本，那么就會引起留存收益變動。

　　盈余公積相關處理(“[ ]”內為留存收益內部變動、外部變動或者影響留存收益總額增加或減少)：

　　1，提取盈余公積[內部]

　　2，盈余公積補虧[內部]

　　3，盈余公積轉增資本[減少]

　　4，盈余公積發放現金股利或利潤[減少]

　　未分配利潤主要相關處理：

　　1，提取盈余公積[內部]

　　2，發放現金股利或利潤[減少]

　　祝您學習愉快！

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