【答疑精選】《初級會計實務》之持有至到期投資的賬務處理

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　單項選擇題

　　2013年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2013年1月1日，系一次還本付息的債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為(　　)。

　　A.2062.14萬元

　　B.2068.98萬元

　　C.2072.54萬元

　　D.2172.54萬元

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　借：持有至到期投資——成本(面值)　　　　　　　　　　2000

　　　　　　　　　　　——利息調整　　　　　　　　　　 88.98

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 2088.98

　　初始入賬價值為2088.98萬元。

　　借：持有至到期投資——應計利息　　　　　　　　　　　 100

　　(2000×5%)

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83.56

　　(2088.98×4%)

　　　　　　持有至到期投資——利息調整　　　　　　　　　　　16.44

　　2013年期末賬面價值=2088.98+100-16.44=2172.54(萬元)。

　　在初級會計實務全真模擬測試第一章第72頁第40題，這道題不是很明白，請老師講解哈，謝謝！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　好的、我們來列一下分錄：

　　借：持有至到期投資——成本(面值)10000

　　　　　　　　　　　——利息調整(差額)560.42

　　　　貸：銀行存款10560.42

　　借：應收利息300(面值×票面利率)

　　　　貸：投資收益211.21(攤余成本×實際利率)

　　　　　　持有至到期投資——利息調整(差額)88.79

　　借：應收利息300

　　　　貸：投資收益209.43

　　　　　　持有至到期投資——利息調整(差額)90.57

　　所以2014年年初的攤余成本=10000+560.42- 88.79 - 90.57=10381.06

　　您查看下、如有疑問、歡迎繼續探討!

　　祝您學習愉快！

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