【答疑精選】《初級會計實務》之銷售商品收入的確認

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

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　　答疑精選內容：《初級會計實務》之銷售商品收入的確認

　　不定項選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。

　　2010年12月份，甲公司發生如下經濟業務：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產品已發出，款項存入銀行。銷售前，該產品已計提存貨跌價準備5萬元。

　　(2)12月8日，收到丙公司退回B產品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經稅務機關出具的《紅字增值稅專用發票通知單》。該批產品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度;該勞務不屬于增值稅應稅勞務。

　　(4)12月31日，將本公司生產的C產品作為福利發放給生產工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據資料(1)，計算該筆業務甲公司應當確認的損益金額為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.55

　　C.65

　　D.162

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲公司應當編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　702

　　　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 102

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　借：存貨跌價準備 　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　　　貸：主營業務成本

　　2.根據資料(2)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司應當沖減12月銷售收入

　　B.甲公司應當將34萬元記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目

　　C.甲公司應當增加12月庫存商品120萬元

　　D.甲公司該筆業務會增加當期損益80萬元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：甲公司退回當年8月銷售商品，應當在退回當月沖減收入并轉回成本。

　　借：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　34

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　234

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　　　貸：主營業務成本

　　3.根據資料(3)，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司應當計入收入50萬元

　　B.甲公司應當按照完工百分比法計算當年完工進度

　　C.甲公司當年應當確認完工度為16.67%

　　D.甲公司該筆業務應當確認的損益為50萬元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：甲公司該項勞務交易的結果能夠可靠估計，所以應當按照完工百分比法計算完工進度，確認收入并結轉成本。甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　　　完工進度=50/(50+150)×=25%

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：勞務成本

　　4.根據資料(4)，甲公司應當編制的會計分錄為(　　)。

　　A.借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　　　  貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　B.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　　　  貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　　　  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　13.6

　　C.借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　  貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　63.6

　　　　  貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　13.6

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：將自產產品發放本單位員工作為福利應當視同銷售，所以D選項不正確。原題：不定項選擇題

　　5.下列關于收入的表述正確的是(　　)。

　　A.如果企業售出商品但不符合銷售商品收入確認的五個條件中的任何一條，均不應確認收入

　　B.勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入

　　C.企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入

　　D.企業取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區分的，將政府補助整體歸類為與資產相關的政府補助

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：企業取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，所以D選項不正確。

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　　【學員提問】

　　第一小題，如果問該筆業務公司確認的銷售收入是不是600? 損益才要減去成本和跌價準備的?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　是的，如果是問確認的收入的話是600，因為確認的是損益，所以才600-540+5=65，這里確認的是損益，所以要減去成本，但是不減去跌價準備，而是因跌價準備而貸記的主營業務成本。

　　祝您學習愉快！

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