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【答疑精選】《初級會計實務》之可供出售金融資產的賬務處理
【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。
答疑精選內容：《初級會計實務》之可供出售金融資產的賬務處理
多項選擇題
下列關于可供出售金融資產的會計處理表述不正確的有( )。
A.可供出售金融資產后續期間應當按期初攤余成本乘以實際利率進行計量
B.可供出售金融資產期末公允價值變動計入當期損益
C.可供出售金融資產減值轉回金額計入當期損益
D.可供出售金融資產處置時應當將原計入該金融資產的公允價值變動轉出計入當期損益
【正確答案】：ABC
【答案解析】：可供出售金融資產后續期間應當按公允價值進行計量;可供出售金融資產期末公允價值變動記入“資本公積——其他資本公積”科目中;可供出售金融資產減值轉回通過“資產減值損失(債券投資)”或“資本公積——其他資本公積(股票投資)”科目轉回。
【學員提問】
老師有沒有說的通俗易懂的方法啊?
【東奧老師回答】
尊敬的學員，您好：
這樣來看：
1.可供出售金融資產債券投資持有期間按攤余成本計算、但是每一期按公允價值計量、期末要調整、股票投資就是按公允價值計量。
2.可供出售金融資產的公允價值變動是記入“資本公積——其他資本公積”科目中的。這個是特殊的、
3.減值轉回：
已確認減值損失的，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的
借：可供出售金融資產——減值準備
貸：資產減值損失(債務工具)
借：可供出售金融資產——減值準備
貸：資本公積——其他資本公積
|
可供出售金融資產 |
借：可供出售金融資產——成本（公允價值和交易費用之和）
應收股利/應收利息
貸：其他貨幣資金——存出投資款
可供出售金融資產——利息調整 |
①債券利息收入
1.分期付息. 一次還本
借：應收利息
可供出售金融資產——利息調整（差額，借或貸）
貸：投資收益
2．一次還本付息
借：可供出售金融資產——應計利息
——利息調整（差額，借或貸）
貸：投資收益
②資產負債表日，公允價值變動：
借：可供出售金融資產——公允價值變動
貸：資本公積—其他資本公積（公允價值下降則做相反分錄）
③發生減值的，
借：資產減值損失
貸：資本公積——其他資本公積（所有者權益中轉出）
可供出售金融資產——減值準備（差額，借或貸）
④已確認減值損失的，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的
借：可供出售金融資產——減值準備
貸：資產減值損失（債務工具）或
借：可供出售金融資產——減值準備
貸：資本公積——其他資本公積（權益工具） |
4.出售：
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：可供出售金融資產——成本
——公允價值變動
——利息調整
——應計利息
投資收益
同時，借：資本公積——其他資本公積
貸：投資收益 (或相反分錄)
您再理解下、如有疑問、歡迎繼續探討!
祝您學習愉快！
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責任編輯：荼蘼
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