2014年《初級會計實務》備考知識點：資產負債表的編制

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會計實務》中的資產負債表的編制的概述。主要內容包括：根據總賬科目的余額填列、根據有關明細科目的余額計算填列、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列、綜合運用上述填列方法分析填列。

　　資產負債表的編制名片：資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產負債表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。如果上年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與本年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填人本表“年初余額”欄內

　　資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。 資產負債表的“期末余額”欄內各項數字，其填列方法如下：

　　（一）根據總賬科目的余額填列。

　　資產負債表中的有些項目，可直接根據有關總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目；

　　有些項目，則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列。即：

　　貨幣資金＝庫存現金＋銀行存款＋其他貨幣資金

　　（二）根據有關明細科目的余額計算填列。

　　資產負債表中的有些項目，需要根據明細科目余額計算填列，如“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。“應收賬款”項目，需要根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列。

　　（三）根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。

　　資產負債表的有些項目，需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

　　（四）根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列。

　　（五）綜合運用上述填列方法分析填列。

　　如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列。

　　資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明如下：

　　1.資產項目的填列說明

　　（1）“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。

　　本項目應根據＝“庫存現金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數填列。

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