2014年《初級會計實務》備考知識點：所得稅費用

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會計實務》中的所得稅費用的概述。主要內容包括：應交所得稅的計算、所得稅費用的賬務處理。

　　所得稅費用名片：是指企業經營利潤應交納的所得稅。所得稅費用，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　企業的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當期所得稅是指當期應交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確定的一項資產。遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　一、應交所得稅的計算

　　應交所得稅是根據稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

　　納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等），以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業應交所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率

　　二、所得稅費用的賬務處理

　　所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

　　【同步練習】某企業2008年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元；企業所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業2008年度所得稅費用為（　）萬元。

　　A.400

　　B.401.5

　　C.450

　　D.498.5

　　答案:B

　　解析:該企業2008年度所得稅費用＝（1 800－200＋6）×25%＝401.5（萬元）。