2014年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅的概述

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的應(yīng)交增值稅的概述。主要內(nèi)容包括：增值稅概述、一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理、小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理。

　　應(yīng)交增值稅名片：本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　（一）增值稅概述

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人。

　　消費(fèi)型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。2008年，我國(guó)修訂了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》自2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。自2012年起，我國(guó)部分地區(qū)實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，增值稅的征收范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。

　　在稅收征管上，從世界各國(guó)來(lái)看，一般都實(shí)行憑購(gòu)物發(fā)票進(jìn)行抵扣。按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通常包括：

　　（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；（一般納稅人可以抵扣）

　　（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

　　（二）一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：材料采購(gòu)

　　　　原材料

　　　　固定資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　按照增值稅暫行條例，購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率（7%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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