資產負債表日，持有至到期投資的賬面價值高于預計未來現金流量現值的，企業應當將該持有至到期投資的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，將減記的金額作為資產減值損失進行會計處理，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備，已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回。轉回的金額計入當期損益。(類似于存貨跌價準備)

　　(2)持有至到期投資減值準備的賬務處理

　　在資產負債表日，當持有至到期投資的賬面價值高于預計未來現金流量現值，企業應當按照持有至到期投資賬面價值高于預計未來現金流量現值的差額。借記“資產減值損失——計提的持有至到期投資減值準備”科目，貸記“持有至到期投資減值準備”科目。

　　已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額范圍內，按照已恢復的金額，借記“持有至到期投資減值準備”等科目，貸記“資產減值損失——計提的持有至到期投資減值準備”科目。(壞賬準備、存貨跌價準備能轉回，存貨跌價準備在原已計提的減值準備金額范圍內，按照已恢復的金額轉回，企業結轉出售持有至到期投資的賬面價值時，對于己計提持有至到期投資減值準備的，還應當同時借記“持有至到期投資減值準備”科目。

　　(四)持有至到期投資的出售

　　企業出售持有至到期投資，應當按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照該持有至到期投資的賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。己計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

　　【同步練習】甲公司支付價款2 000 000元(含交易費用)從上海證券交易所購入C公司日日發行的5年期公司債券l 2 500份，債券票面價值值總額為2 500 000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息(即每年利息為ll8 000元)，本金在債券到期時一次性償還。甲會司將其劃分為持有至到期投資。該債券投資的實際利率為1 0%。甲公司壓編制如下會計分錄：

　　答案：借：持有至到期投資——C公司債券一一成本　　　 2500 000

　　          貸：其他貨幣資金一一存出投資款　　　　　 2000 000

　　              持有至到期投資——C公司債券一一利息調整 500 000

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