2014年《初級會計實務》備考知識點：交易性金融資產(chǎn)

    【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會計實務》中的交易性金融資產(chǎn)的概述。主要內(nèi)容包括：交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理。

    交易性金融資產(chǎn)名片：是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

    一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

    交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

    二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

    （一）交易性金融資產(chǎn)核算應設(shè)置的會計科目

    企業(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、持有、出售等業(yè)務。

    一般情況下，買股票用“其他貨幣資金”賬戶，買債券用“銀行存款”賬戶。

    “公允價值變動損益”和“投資收益”都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。

    （二）交易性金融資產(chǎn)的取得

    企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額。記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。

    企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應收股利）或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（應收利息），應當單獨確認為應收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

    企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時作為投資收益進行會計處理。

    交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

    （三）交易性金融資產(chǎn)的持有

    1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應做會計分錄為：

    借：應收股利/應收利息

        貸：投資收益

    收到現(xiàn)金股利或債券利息時：

    借：其他貨幣資金——存出投資款

        貸：應收股利/應收利息

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