2014年《初級會計實務》預習知識點：營業稅金及附加

　　【東奧小編】今天和大家一起學習的是2014年《初級會計實務》中的知識點：營業稅金及附加。

　　營業稅金及附加

　　【知識點相關內容】

　　營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

　　(一)計算應交營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等

　　借：營業稅金及附加

　　　　貸：應交稅費

　　(二)期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業稅金及附加

　　【知識點相關練習】

　　多項選擇題

　　下列各項中，應計入營業稅金及附加的有( )。

　　A.處置無形資產應交的營業稅

　　B.銷售商品應交的增值稅

　　C.銷售應稅產品的資源稅

　　D.銷售應稅消費品應交的消費稅

　　答案：CD

　　解析：選項A計入營業外收入或營業外支出，選項B增值稅是價外稅，不影響損益。

　　例題

　　2010年4月，某公司當月實際應交增值稅為350萬元，應交消費稅150萬元，應交營業稅為l00萬元，城建稅稅率7%，教育費附加率3%。與城建稅、教育費附加有關的會計分錄如下：

　　答案：

　　(1)計算應交城建稅和教育費附加時

　　計算城建稅(350+150+100)×7%=42(萬元)

　　教育費附加(350+150+100)×3%=18(萬元)

　　借：營業稅金及附加 60

　　　　貸：應交稅費——應交城建稅 42

　　　　　　　　　　——應交教育費附加 18

　　(2)期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤 60

　　　　貸：營業稅金及附加 60