2013年《初級會計實務》高頻考點：所得稅費用的核算

　　【小編"紀念"】本篇和大家分享的是《初級會計實務》中的高頻考點：所得稅費用的核算。

　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2009年多選、2010年綜合

　　所得稅費用的核算

　　一、應交所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業應交所得稅的計算公式為：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　二、所得稅費用的賬務處理

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

　　當期所得稅費用=當期應交所得稅

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　企業應通過“所得稅費用”科目，核算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。期末，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目。結轉后“所得稅費用”科目應無余額。其賬務處理圖示如下：

　　【多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。(2009年)

　　A.當期應交所得稅

　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費用

　　D.代扣代交的個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅費用=遞延所得稅+當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D是要減少應付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。