【小編"娜寫年華"】本篇文章介紹的是初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。歡迎廣大考生點(diǎn)擊查看。

    交易性金融資產(chǎn)

    交易性金融資產(chǎn)名片：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。

    交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

    1.設(shè)置的科目

    企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、期末計(jì)量、處置等業(yè)務(wù)。對(duì)交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

    2.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

    第一，企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。【注意】

    第二，交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息。

    3.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

    資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

    4.交易性金融資產(chǎn)的處置

    出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；同時(shí)將已記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額轉(zhuǎn)到“投資收益”科目中。

    【注意】

    出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，最終確認(rèn)的投資收益應(yīng)為出售取得款項(xiàng)與其初始入賬金額之間的差額。