【導讀】馬上迎來2013年初級會計職稱新考季，大家也要進入學習狀態了，這里給學員們準備了各章節的考點匯總，幫助大家一起備考。

　　所屬章節：本知識點屬于《初級會計實務》第一章資產的第三節交易性金融資產的內容

　　知識點內容導航：交易性金融資產主要是企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等

　　正文：交易性金融資產

　　一、交易性金融資產的取得(重點)

　　取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。

　　取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。

　　取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益(減少企業的當期利潤)。

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值)

　　應收股利/應收利息(價款包含的股利或利息)

　　投資收益(交易費用)(影響當期損益)

　　貸：銀行存款

　　【提示1】企業取得長期股權投資的入賬價值中包含了已宣告但尚未發放的現金股利，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”科目。

　　【提示2】企業所發生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資的初始投資成本(僅僅涉及初級考試)。

　　二、持有交易性金融資產期間取得現金股利和利息的核算(重點)

　　1.取得價款中包含的應收未收股利或應收未收利息借記“銀行存款”貸記“應收股利”或“應收利息”，不通過“投資收益”科目核算;

　　2.新宣告的現金股利(股票投資)

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益(影響當期損益)

　　收到現金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利

　　確認新發生的利息(債券投資)

　　借：應收利息

　　　　貸：投資收益(影響當期損益)

　　收到現金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收利息

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