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會計(jì)

　　【計(jì)算分析題】

　　飛翔公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2017年3月末結(jié)存存貨的成本為200萬元，全部為A產(chǎn)品。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，飛翔公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)銷售A產(chǎn)品一批，銷售價格為200萬元(不含增值稅稅額)，實(shí)際成本為160萬元(未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該項(xiàng)銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元，均用銀行存款支付。

　　(3)在建工程(廠房)領(lǐng)用外購原材料甲一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.8萬元。

　　(4)本月領(lǐng)用原材料甲用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該原材料成本為140萬元，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。

　　(5)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。

　　要求：

　　(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　(2)計(jì)算飛翔公司4月月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。(答案以萬元為單位)。

　　【答案】

　　(1)編制相關(guān)的會計(jì)分錄：

　　①

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　61.2

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 421.2

　　②

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　③

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　2.72

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　2.72

　　第13個月抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　2.72

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　2.72

　　④

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　⑤

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　4月末庫存原材料甲的成本=360-40-140-20=160(萬元)

　　庫存A產(chǎn)品的成本=200-160+160=200(萬元)。

　　(2)4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=160+200=360(萬元)。

　　【解題思路】本題中需要關(guān)注以下幾點(diǎn)：

　　①

　　計(jì)入營業(yè)外支出或者管理費(fèi)用的金額=毀損材料的成本(如果需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，還需加上進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額)-由過失人賠償?shù)膿p失-收回的殘料凈值等。

審計(jì)

　　【單選】

　　在注冊會計(jì)師制定的關(guān)于被審計(jì)單位甲公司年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是(　　)。

　　A.在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

　　B.在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率

　　C.在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證

　　D.在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作

　　【答案】B

　　【解析】A：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?B：具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃屬于審計(jì)計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與管理層討論;C：函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得;D：屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。

稅法

　　【多選】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有(　　)。

　　A.個人銷售自建自用住房

　　B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)

　　C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)

　　D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅;文化館出租房屋業(yè)務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(稅率：11%)征收增值稅。

經(jīng)濟(jì)法

　　【單選】

　　根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.物權(quán)只存在于確定的一物之上

　　B.一項(xiàng)行為只能處分一物

　　C.債權(quán)的客體是當(dāng)事人的給付行為，并不直接存在于物

　　D.物權(quán)尚未確定、甚至不存在，相應(yīng)的債權(quán)合同無效

　　【答案】D

　　【解析】即使物權(quán)尚未確定、甚至不存在，也不影響債權(quán)合同的有效性。

財(cái)務(wù)成本管理

　　【單選】

　　下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益乘數(shù)變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是(　　)。

　　A.接受所有者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)

　　B.用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)

　　C.用銀行存款歸還銀行借款

　　D.取得銀行借款

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減，不會影響資產(chǎn)總額，權(quán)益乘數(shù)不變;選項(xiàng)A會使資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，會使資產(chǎn)負(fù)債率降低，從而使權(quán)益乘數(shù)下降;選項(xiàng)C使資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變，權(quán)益乘數(shù)降低;選項(xiàng)D使資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，所有者權(quán)益不變，權(quán)益乘數(shù)提高。

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理

　　【多選】

　　下列關(guān)于企業(yè)資源的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)的有形資源僅包括物質(zhì)資源

　　B.技術(shù)、商譽(yù)、專利屬于企業(yè)的無形資源

　　C.列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)并不能代表企業(yè)的全部無形資源

　　D.組成成員向組織提供的技能、知識屬于企業(yè)的人力資源

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)的有形資源包括物質(zhì)資源和財(cái)務(wù)資源，所以選項(xiàng)A錯誤;企業(yè)的無形資源包括品牌、技術(shù)、商譽(yù)、專利、商標(biāo)、企業(yè)文化及組織經(jīng)驗(yàn)等，所以選項(xiàng)B正確;由于會計(jì)核算的原因，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)并不能代表企業(yè)的全部無形資源，甚至可以說，有相當(dāng)一部分無形資源是游離在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表之外的，所以選項(xiàng)C正確;企業(yè)的人力資源是指組織成員向組織提供的技能、知識以及推理和決策能力，所以選項(xiàng)D正確。

　　經(jīng)驗(yàn)的積累需要的是時間及技能的增強(qiáng)，多做注會考試練習(xí)題可以幫助大家熟悉題型，掌握掌握重要的知識考點(diǎn)。